- Phạt hành chớnh
12. Quy định về hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế
Sự phỏt triển trong cụng tỏc quản lý thu thuế và nõng cao tớnh tuõn thủ của đối tượng nộp thuế đũi hỏi phải cú sự tham gia của toàn xó hội và đặc biệt là cỏc tổ chức kinh doanh dịch vụ tư vấn làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế. Cơ chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (Tax Self-Assessment) là một cỏch thức nõng cao tớnh tuõn thủ cũng như hiệu quả quản lý thu thuế hiện nay ở Việt Nam. Tuy nhiờn, cơ chế này cần phải cú sự trợ giỳp của cả phớa cỏc cơ quan nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) cũng như cỏc tổ chức chuyờn nghiệp cung cấp cỏc dịch vụ về thuế cho cỏc đối tượng nộp thuế. Phần này chỳng ta tỡm hiểu về dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế. Đối tượng nào được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế? Đối tượng nào được tư vấn thuế? Điều kiện để thực hiện cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế; Quyền và trỏch nhiệm của tổ chức kinh doanh dịch vụ, cỏ nhõn tư vấn thuế; Cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế.
12.1. Làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế
Chỳng ta cần phõn biệt làm thủ tục thuế và tư vấn thuế. Nhỡn chung, làm thủ tục
về thuế là thay mặt khỏch hàng xử lý cỏc vấn đề về đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toỏn thuế, khiếu nại về thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế
trong khi tư vấn thuế là cung cấp những “lời khuyờn” cho khỏch hàng về làm sao để tối
ưu trỏch nhiệm thuế của những hoạt động trong tương lai (chủ yếu là tư vấn về kế
hoạch thuế đó được trỡnh bày trong chương 9). Hai hoạt động này thường gắn chặt với nhau, những chuyờn gia thuế phỏt hiện ra để tư vấn trong quỏ trỡnh cung cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế hoặc trong quỏ trỡnh tư vấn thuế cần phải cú những lời khuyờn về tuõn thủ tục về thuế cho khỏch hàng. Tuy nhiờn, phần lớn cỏc tổ chức kinh doanh đều dành phần lớn thời gian vào cụng tỏc làm thủ tục về thuế trong hoạt động tuõn thủ thuế của họ.
Cả hoạt động làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế đều đũi hỏi cỏc yờu cầu về chuyờn mụn. Một nhà tư vấn thuế giỏi phải là một người đó rất thụng thạo làm cỏc thủ tục về thuế. Chớnh hoạt động làm thủ tục về thuế đó dạy cho họ làm thế nào để trở thành một nhà tư vấn thuế giỏi.
Túm lại, tư vấn thuế được phỏt triển và dựa vào làm thủ tục về thuế. Chớnh vỡ vậy, những quy định về kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là điều mà cỏc nhà tư vấn thuế phải tuõn theo.
12.2. Kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Ở nước ta hiện nay, chỉ cú tổ chức mới cú thể thực hiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế và tư vấn thuế, riờng cỏ nhõn khụng được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế mà chỉ cú thể hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế thụng tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cỏ nhõn cũng như tổ chức cú thể hành nghề tư vấn thuế.
Phần này chỳng ta sẽ xem xột những điều kiện để kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
12.2.1. Điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
Theo quy định hiện hành của Luật phỏp Việt Nam, chỉ cú tổ chức mới được phộp kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. Cụ thể:
Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ cú điều kiện được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp, thực hiện cỏc thủ tục về thuế theo thỏa thuận với người nộp thuế.16
Cú điều kiện ở đõy cú nghĩa là tổ chức cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế và tư
vấn thuế cần phải:
- Cú ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, tư vấn thuế được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
- Cú ớt nhất hai nhõn viờn được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế (cũn gọi là “nhõn viờn đại lý thuế”).
Dich vụ làm thủ tục về thuế do tổ chức được phộp hành nghề cung cấp là hoạt động mà tổ chức này thực hiện cỏc thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toỏn thuế, khiếu nại về thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thay người nộp thuế đảm bảo tuõn thủ theo đỳng Luật phỏp của Việt Nam và hợp đồng cung cấp dịch vụ được ký kết.
“Nhõn viờn đại lý thuế” là người cú Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp và làm việc cho tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Cỏc nhõn viờn đại lý thuế phải đảm bảo được cỏc điều kiện theo quy định:
- Là cụng dõn Việt Nam hoặc cụng dõn nước ngoài được phộp sinh sống và làm việc tại Việt Nam trong thời hạn từ một năm trở lờn (kể từ thời điểm đăng ký hành nghề), trừ cỏc cỏ nhõn thuộc một trong cỏc trường hợp: Người bị hạn chế hoặc mất năng
lực hành vi dõn sự; Đang bị tuy cứu trỏch nhiệm hỡnh sự, đang chấp hành hỡnh phạt tự hoặc đó bị kết ỏn về một trong cỏc tội về kinh tế, về chức vụ liờn quan đến tài chớnh, kế toỏn mà chưa được xúa ỏn tớch; Nhõn viờn đại lý thuế đó bị thu hồi vĩnh viễn Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế hoặc trong thời gian bị xử lý vi phạm dưới hỡnh thức tạm đỡnh chỉ; Cỏn bộ, cụng chức đang tại chức theo quy định của phỏp luật về cỏn bộ, cụng chức; Cỏn bộ, cụng chức, viờn chức sau khi thụi giữ chức vụ đang trong thời gian quy định khụng được kinh doanh, theo quy định tại Nghị định số 102/2007/NĐ-CP ngày 14/6/2007 của Chớnh phủ về việc quy định thời hạn khụng được kinh doanh trong lĩnh vực trỏch nhiệm quản lý đối với cỏn bộ, cụng chức, viờn chức sau khi thụi giữ chức vụ;
- Cú phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp, trung thực, cú ý thức chấp hành nghiờm chỉnh phỏp luật của Nhà nước;
- Cú Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế cấp; - Là thành viờn sỏng lập hoặc cú hợp đồng lao động làm việc trong tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Ngoài những điều kiện trờn đối với nhõn viờn đại lý thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế cần phải quan tõm đến những yếu tố liờn quan đến nhõn viờn đại lý thuế, gồm:
Thứ nhất, mỗi một nhõn viờn đại lý thuế chỉ được đăng ký làm nhõn viờn đại lý
thuế tại một đại lý thuế trong cựng một thời gian (khụng được đăng ký làm việc cựng lỳc cho từ hai tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế trở lờn).
Thứ hai, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế phải lưu giữ hồ sơ của
nhõn viờn đại lý thuế gồm: Đơn đăng ký hành nghề (theo Mẫu số 01 ban hành kốm theo Thụng tư số 28/2008/TT-BTC ngày 03 thỏng 4 năm 2008); Chứng chỉ hành nghề dịch 16