- Cỏc dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cỏ nhõn ở nước ngoài khụng được ỏp dụng thuế suất 0% gồm:
Cỏc trường hợp khụng ỏp dụng thuế suất 0% quy định tại khoản này ỏp dụng theo thuế suất tương ứng của hàng hoỏ, dịch vụ khi bỏn ra, cung ứng trong
PHỤ LỤC 04-GTG T DANH MỤC CÁC TRƯỜNG HỢP KHễNG PHẢI Kấ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT
KHễNG PHẢI Kấ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT (Điều 5 Thụng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012)
1. Hàng hoỏ, dịch vụ được người nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở ngoài Việt Nam, trừ hoạt động vận tải quốc tế mà chặng vận chuyển cú điểm đi và điểm đến ở nước ngoài;
Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ (trừ cỏc dịch vụ xuất khẩu) mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam thỡ dịch vụ này phải chịu thuế giỏ trị gia tăng đối với phần giỏ trị hợp đồng thực hiện tại Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hoỏ nhập khẩu.
2. Cỏc khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phỏt thải và cỏc khoản thu tài chớnh khỏc, trừ khoản lói cho vay do doanh nghiệp khụng phải là tổ chức tớn dụng nhận được.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phỏt thải và cỏc khoản thu tài chớnh khỏc thỡ lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đớch chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hoỏ, dịch vụ thỡ cơ sở bồi thường phải lập hoỏ đơn như đối với bỏn hàng hoỏ, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kờ khai, khấu trừ theo quy định.
3. Tổ chức, cỏ nhõn sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài khụng cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam, cỏ nhõn ở nước ngoài là đối tượng khụng cư trỳ tại Việt Nam như: sửa chữa phương tiện vận tải, mỏy múc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tựng thay thế); quảng cỏo, tiếp thị; xỳc tiến đầu tư và thương mại; mụi giới bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà cỏc dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam.
4. Tổ chức, cỏ nhõn khụng kinh doanh, khụng phải là người nộp thuế GTGT thỡ khụng phải kờ khai, tớnh thuế giỏ trị gia tăng khi bỏn tài sản, kể cả trường hợp bỏn tài sản đang sử dụng để bảo đảm tiền vay tại cỏc ngõn hàng, tổ chức tớn dụng.
5. Tài sản cố định đang sử dụng, đó thực hiện trớch khấu hao khi điều chuyển theo giỏ trị ghi trờn sổ sỏch kế toỏn giữa cơ sở kinh doanh và cỏc đơn vị thành viờn do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa cỏc đơn vị thành viờn do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT thỡ khụng phải lập hoỏ đơn và kờ khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh cú tài sản điều chuyển phải cú Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kốm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.
Trường hợp tài sản khi điều chuyển đó thực hiện đỏnh giỏ lại giỏ trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ khụng chịu thuế GTGT thỡ phải lập hoỏ đơn GTGT, kờ khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
6. Cỏc trường hợp khỏc:
Cơ sở kinh doanh khụng phải kờ khai, nộp thuế trong cỏc trường hợp sau:
a) Gúp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản gúp vốn vào doanh nghiệp phải cú: biờn bản gúp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liờn doanh, liờn kết; biờn bản định giỏ tài sản của Hội đồng giao nhận vốn gúp của cỏc bờn gúp vốn (hoặc văn bản định giỏ của tổ chức cú chức năng định giỏ theo quy định của phỏp luật), kốm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b) Điều chuyển tài sản giữa cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tỏch, hợp nhất, sỏp nhập, chuyển đổi loại hỡnh doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa cỏc đơn vị thành viờn hạch toỏn phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tỏch, hợp nhất, sỏp nhập, chuyển đổi loại
hỡnh doanh nghiệp thỡ cơ sở kinh doanh cú tài sản điều chuyển phải cú lệnh điều chuyển tài sản, kốm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và khụng phải xuất hoỏ đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa cỏc đơn vị hạch toỏn độc lập hoặc giữa cỏc đơn vị thành viờn cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ trong cựng một cơ sở kinh doanh thỡ cơ sở kinh doanh cú tài sản điều chuyển phải xuất hoỏ đơn GTGT và kờ khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều này.
c) Thu đũi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
d) Cỏc khoản thu hộ khụng liờn quan đến việc bỏn hàng hoỏ, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
đ) Doanh thu hàng húa, dịch vụ nhận bỏn đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bỏn đỳng giỏ quy định của bờn giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chớnh, viễn thụng, bỏn vộ xổ số, vộ mỏy bay, ụ tụ, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của cỏc dịch vụ ngành hàng khụng, hàng hải mà được ỏp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bỏn bảo hiểm.
e) Doanh thu hàng hoỏ, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bỏn hàng hoỏ, dịch vụ thuộc diện khụng chịu thuế GTGT.