- Đối với chứng từ đƣợc tự thiết kế: Ngoài 4 loại chứng từ kếtoán bắt buộc kể trên và chứng từ bắt buộc quy định tại các văn bản khác, đơn vị tự thiết kế mẫu
2.2.2.2.Tổ chức thực hiện hệ thống tài khoản kếtoán tại Trung tâm Y tế Huyện Hoài Ân
Huyện Hoài Ân
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Trung tâm Y tế Huyện Hoài Ân hiện nay đƣợc thực hiện theo Chế độ kế toán HCSN ban hành kèm theo Thông tƣ số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị sự nghiệp gồm 9 loại: loại 1, loại 2, loại 3, loại 4, loại 5, loại 6, loại 7, loại 8, loại 9 và các tài khoản ngoài bảng. - Loại 1: Tiền dùng để phản ánh các loại tiền, các khoản phải thu của trung tâm. Loại tài khoản này đƣợc trung tâm sử dụng có 8 tài khoản cấp 1, 3 tài khoản cấp 2, 16 tài khoản cấp 3.
- Loại 2: Tài sản cố định phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình, vô hình nguyên giá, giá trị hao mòn tài sản. Loại tài khoản này trung tâm sử dụng 3 tài khoản cấp 1, 3 tài khoản cấp 2, 9 tài khoản cấp 3.
- Loại 3: Các khoản thanh toán giữa đơn vị với tổ chức cá nhân bên ngoài, giữa đơn vị với cơ quan Nhà nƣớc quan hệ mua bán cung cấp vật tƣ hàng hóa.
Loại này trung tâm sử dụng 7 loại tài khoản cấp 1, 8 loại tài khoản cấp 2, 10 tài khoản cấp 3.
- Loại 4: Nguồn kinh phí sử dụng phản ánh nguồn vốn của đơn vị bao gồm nguồn vốn kinh doanh, thặng dƣ, thâm hụt các quỹ và nguồn cải cách tiền lƣơng Loại này trung tâm sử dụng 4 loại tài khoản cấp 1, 3 loại tài khoản cấp 2, 5 loại tài khoản cấp 3.
-Loại 5: Các khoản thu theo quy định đƣợc Nhà nƣớc cho phép, tình hình tăng giảm các khoản thu đƣợc sử dụng. Loại này trung tâm sử dụng 3 loại tài khoản cấp 1, 3 loại tài khoản cấp 2, 6 loại tài khoản cấp 3.
- Loại 6: Các khoản chi phản ánh tình hình biến động của các khoản chi nhƣ chi thƣờng xuyên, chi không thƣờng xuyên, chi hoạt động SXKD. Loại
này trung tâm sử dụng 4 loại tài khoản cấp 1, 3 loại tài khoản cấp 2, 10 loại tài khoản cấp 3.
-Loại 7: Các khoản thu nhập khác nhƣ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ. -Loại 8: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
-Loại 9: ác định kết quả hoạt động của đơn vị.
Tài khoản ngoài bảng phản ánh chỉ tiêu kinh tế tài chính nhƣ dự toán chi thƣờng xuyên, dự toán chi không thƣờng xuyên. Hệ thống tài khoản đƣợc sử dụng tại đơn vị.
Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán cho TT T. Đối với các khoản thu, chi kinh phí hoạt động theo từng nguồn nhằm mục đích quản lý chặt chẽ các nguồn thu, chi từ nguồn kinh phí, từ đó có kế hoạch sử dụng kinh phí hợp lý.
* TK 154 Chi phí SXKD, dich vụ dở dang
-TK 1541 Chi phí SXKD dịch vụ KCB của Bệnh viện -TK 1542 Chi phí SXKD dịch vụ của YTX
-TK 1543 Chi phí SXKD dịch vụ của dịch vụ tiêm ngừa -TK 1544 Chi phí SXKD dịch vụ xe chuyển viện
-TK 1545 Chi phí SXKD dịch vụ thuê mặt bằng * TK 531 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ
-TK 5311 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ ( Viện phí)
- TK 5312 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ (Thu phần trăm bệnh nhân cùng chi trả và BHYT bệnh viện)
- TK 5313 Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ (Thu phần trăm bệnh nhân cùng chi trả và BHYT YTX)
-TK 5314 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ (Tiêm ngừa) -TK 5315 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ (thu tiền thuê mặt bằng)
- TK 5316 Doanh thu hoạt động SXKD, dich vụ (dịch vụ xe chuyển viện) Hiện nay, để theo dõi chênh lệch thu, chi, Trung tâm sử dụng TK 421 để
theo dõi chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác. TK 421 đƣợc chi tiết thành bốn tài khoản cấp hai.
* TK 421: Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế
Hiện nay, đơn vị đang sử dụng TK 421 để theo dõi chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác. TK 421 đƣợc chi tiết thành bốn tài khoản cấp hai.
TK 4211: Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động hành chính sự nghiệp. TK 4212: Thặng dƣ (thâm hụt)từ hoạt động sản xuất kinh doanh. TK 4213: Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động tài chính.
TK 4218: Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động khác.
Hệ thống tài khoản đƣợc dựa vào bản chất nội dung hoạt động của đơn vị. Nội dung và phƣơng pháp hoạch toán của từng đơn vị đều thực hiện đúng quy định chế độ và đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nƣớc.