5. Bố cục của luận văn
3.4.3.Kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành
Dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành được cung cấp với mục tiêu là đưa ra ý kiến độc lập về tính phù hợp và đúng đắn của các thông tin trình bày trong báo cáo quyết toán vốn đầu tư của dự án. Để đạt được mục tiêu đó, việc kiểm toán phải thực hiện theo hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam, các văn bản pháp quy của Nhà nước Việt Nam ban hành trong lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng. Theo quy định hiện hành tất cả các dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn nhà nước khi hoàn thành đều phải kiểm toán quyết toán trước khi trình cấp có thẩm quyền thẩm tra, phê duyệt quyết toán; các dự án còn lại thực hiện kiểm toán quyết toán theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền. Chủ đầu tư lựa chọn đơn vị kiểm toán theo quy định của Luật.
Bảng 3.19: Đánh giá về công tác kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB huyện Bảo Thắng Tiêu chí Tỷ trọng các mức đánh giá (%) Điểm Mức Yếu Kém Trung Khá Tốt đánh bình TB giá
Ý kiến của chuyên viên các cơ quan quản lý
Chủ đầu tư chủ động
0 7 13 21 11 3.7 Khá
trong việc kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
Kết quả kiểm toán quyết
0 5 14 19 14 3.8 Khá
toán đảm bảo tính chính xác
Tiêu chí Tỷ trọng các mức đánh giá (%) Điểm Mức Yếu Kém Trung Khá Tốt đánh bình TB giá Chủ đầu tư chủ động 0 12 22 43 5 3.5 Khá
trong việc kiểm toán quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
Kết quả kiểm toán quyết
0 15 23 43 1 3.4 Khá
toán đảm bảo tính chính xác
(Nguồn: Số liệu điều tra của tác giả)
Qua điều tra khảo sát 2 nhóm đối tượng điều tra đều đánh giá công tác kiểm toán báo cáo quyết toán ở mức Khá, cụ thể: đối tượng là chuyên viên các cơ quan quản lý đánh giá nội dung Kết quả kiểm toán quyết toán đảm bảo tính chính xác đạt mức điểm 3,8 cao nhất điều này cũng cho thấy nhận định của đối tượng này đến kết quả kiểm toán là cao và có độ tin cậy nhiều, còn đối tường là chủ đầu tư và nhà thầu lại đánh giá công tác này là thấy nhất đạt 3,4 điểm, cũng cho thấy sự nhận định của từ đối tượng về một hoạt động là không giống nhau và chính là phản ánh của đối tượng chịu công tác kiểm toán có nhận định khắt khe hơn đối tượng là chuyên viên các cơ quan quản lý.
3.4.4. Công tác thẩm tra, phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành
3.4.4.1. Cơ chế quyết toán dự án hoàn thành sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước tại huyện Bảo Thắng
Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 09/2016/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05 tháng 3 năm 2016, thay thế Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước và Thông tư số 0 4 / 2 01 4 /T T-B T C n gày 02/01/2014 của Bộ Tài chính quy định Quy trình Thẩm tra quyết toán dự án
hoàn thành đối với các dự án sử dụng vốn Ngân sách nhà nước.Trong thông tư có một số điểm mới nổi bật so với thông tư cũ như sau:
Bảng 3.20: Chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB huyện Bảo Thắng
Tổng mức đầu tư
(Tỷ đồng) ≤ 5 10 50 100 500 1.000 ≥10.000
Thẩm tra, phê duyệt
(%) 0,95 0,65 0,475 0,375 0,225 0,15 0,08
Kiểm toán (%) 1,60 1,075 0,75 0,575 0,325 0,215 0,115
(Nguồn: Phòng tài chính huyện Bảo Thắng)
Hệ thống biểu mẫu quyết toán quy định tại khoản 2 điều 7: Đối với dự án hoàn thành, hạng mục công trình độc lập hoàn thành, dự án dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lượng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị được nghiệm thu gồm 07 mẫu biểu (01, 02, 03, 04, 05, 06, 07/QTDA). (Phụ lục 1-7)
Kiểm toán độc lập quyết toán dự án hoàn thành: Tất cả các dự án phải được người phê duyệt quyết toán yêu cầu kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành trước khi thẩm tra, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành chủ đầu tư mới tổ chức lựa chọn nhà thầu kiểm toán theo quy định của pháp luật.
Định mức chi phí thẩm tra, phê duyệt quyết toán; chi phí kiểm toán độc lập có thay đổi so với Thông tư số 19 / 20 1 1 / TT - B T C.
Bảng 3.21: Thời gian giải quyết tối đa cho các dự án XDCB huyện Bảo Thắng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dự án QTQG Nhóm A Nhóm B Nhóm C
Thời hạn nộp HSQT trình phê
duyệt quyết toán 09 tháng 09 tháng 06 tháng 03 tháng Thời gian thẩm tra, phê duyệt
quyết toán 07 tháng 04 tháng 02 tháng 01 tháng
Thời hạn quyết toán ngắn hơn so với thời hạn tại Thông tư số
1 9/ 2 01 1 / T T - B T C.
Bảng 3.22: Đánh giá về cơ chế quyết toán vốn đầu tư XDCB huyện Bảo Thắng Tiêu chí Tỷ trọng các mức đánh giá (%) Điểm TB Mứ đánh giá Yếu Kém Trung bình Khá Tốt Ý kiến của chuyên viên các cơ quan quản lý
Văn bản quy định về quyết toán dự án hoàn thành của chính phủ rõ ràng, cụ thể
0 3 12 27 10 3.9 Khá
UBND huyện, phòng tài chính có hướng dẫn cụ thể về quyết toán dự án hoàn thành
0 4 10 25 13 3.9 Khá
Các văn bản hướng dẫn
được ban hành kịp thời 0 5 11 27 9 3.8 Khá
Ý kiến của chủ đầu tư và nhà thầu
Văn bản quy định về quyết toán dự án hoàn thành của chính phủ rõ ràng, cụ thể
0 12 22 38 10 3.6 Khá
UBND huyện, phòng tài chính có hướng dẫn cụ thể về quyết toán dự án hoàn thành
0 9 25 33 15 3.7 Khá
Các văn bản hướng dẫn
được ban hành kịp thời 0 10 27 36 9 3.5 Khá
Tổng hợp ý kiến của 2 nhóm đối tượng đều cho thấy họ đánh gíá ở mức Khá, trong đó đối tượng là chuyên viên các cơ quan quản lý đánh giá nội dung Văn bản quy định về quyết toán dự án hoàn thành của chính phủ rõ ràng, cụ thể và UBND huyện, phòng tài chính có hướng dẫn cụ thể về quyết toán dự án hoàn thành đánh giá ở mức điểm cao nhất là 3,9 điểm còn đối tượng là chủ đầu tư và nhà thầu lại đánh giá nội dung Các văn bản hướng dẫn được ban hành kịp thời với mức điểm thấp nhất là 3,5 điểm vẫn đạt mức Khá nhưng điều này cũng thấy rằng các cơ quan hành chính nhà nước cần có sự thay đổi nhiều hơn nữa trong công tác văn bản hướng dẫn cơ chế thanh toán
3.4.4.2. Thực trạng quyết toán vốn đầu tư XDCB
Hàng năm Huyện Bảo Thắng có hàng trăm dự án được bàn giao đưa vào sử dụng, trong đó cũng không ít các dự án đã thực hiện dở dang nhưng ngừng chệ, chưa được quyết toán, có dự án thì chỉ thực hiện phần vốn nhà nước cấp còn các nguồn vốn khác không huy động được dẫn đến không quyết toán được nguồn vốn hoàn thành.
Quyết toán vốn đầu tư chỉ có ý nghĩa thực sự khi thông qua công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán vốn đầu tư để xác định được chi phí hợp pháp đã thực hiện hàng năm và cả quá trình đầu tư, đồng thời xác định được năng lực sản xuất, giá trị tài sản hình thành sau đầu tư bàn giao cho đơn vị quản lý, sử dụng. Kịp thời bàn giao dự án đầu tư hoàn thành để đưa vào khai thác vận hành có hiệu quả.
* Tổng hợp các dự án (công trình) đầu tư XDCB đã hoàn thành sử dụng nguồn NSNN
Bảng 3.23: Tổng hợp các dự án đầu tư XDCB bằng nguồn NSNN đã hoàn thành huyện Bảo Thắng
STT
Năm thực hiện
Số dự án đã thẩm tra phê duyệt quyết toán
Số dự án chưa thẩm tra phê duyệt quyết toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng các dự án hoàn thành Số lượng Tỷ trọng trong tổng dự án hoàn thành Số lượng Tỷ trọng trong tổng dự án hoàn thành 1 2017 114 91% 11 9% 125 2 2018 139 95% 8 5% 147 3 2019 174 97% 5 3% 179 Tổng 427 24 451
(Nguồn: Báo cáo phòng tài chính huyện Bảo Thắng)
Trong giai đoạn từ 2017 - 2019, tổng số các dự án đầu tư XDCB sử dụng nguồn vốn NSNN đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng của huyện Bảo Thắng là 451 dự án. Trong đó số các dự án hoàn thành đã được thẩm tra phê duyệt quyết toán là 427 dự án chiếm 94,6%. Còn lại 24 dự án chưa được thẩm tra phê duyệt quyết toán chiếm 5,4% điều này cũng cho thấy tình trạng đa số các dự án đã bàn giao đưa vào sử dụng còn số rất ít dự án chưa được thẩm tra phê duyệt quyết toán.
Những năm gần đây huyện Bảo Thắng đã triển khai nhiều biện pháp thu hút đầu tư vào huyện, hoạt động xúc tiến đầu tư của huyện có nhiều chuyển biến tích cực góp phần thúc đấy phát triển kinh tế, xã hội. Từ năm 2017 đến năm 2019 số lượng các dự án hoàn thành tăng lên đáng kể. Năm 2017, toàn huyện chỉ có 114 dự án hoàn thành chiếm 91%. Cho đến năm 2019, số lượng các dự án hoàn thành đã tăng lên con số 174 dự án chiếm 97% tổng số dự án đầu tư XDCB bằng vốn NSNN.
* Tổng hợp số liệu các dự án (công trình) đầu tư XDCB hoàn thành đã được thẩm tra phê duyệt quyết toán
Từ khi Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 27- 12-2013 về việc “Tăng cường, đẩy mạnh công tác quyết toán vốn đầu tư các dự án hoàn thành sử dụng vốn Nhà nước” và sự nỗ lực chỉ đạo, điều hành của UBND các cấp, các ngành, đến nay công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB trên địa bàn tỉnh đã dần đi vào nền nếp và đạt được kết quả đáng kể. Đợt giám sát của HĐND huyện vừa qua, có thể thấy, những dự án, công trình thuộc tỉnh quản lý đã hoàn thành đưa vào sử dụng trước 31-12-2019 đến nay cơ bản đã quyết toán xong.
Bảng 3.24: Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB các dự án hoàn thành huyện Bảo Thắng (Đơn vị: Triệu đồng) TT Tên đơn vị Số dự án đã quyết toán Tổng giá trị đề nghị quyết toán Tổng giá trị quyết toán được phê duyệt Giảm trừ so với giá trị đề nghị quyết toán Tỷ lệ giảm trừ so với đề nghị (%) 1 Năm 2017 161 678.000 674.000 4.000 0,59 2 Năm 2018 212 939.000 932.000 7.000 0,75 3 Năm 2019 286 1.446.000 1.438.000 8.000 0,55 Cộng (2017-2019) 659 3.063.000 3.044.000 19.000 0,6
(Nguồn: Báo cáo phòng Tài chính huyện Bảo Thắng)
Nhìn chung qua 3 năm từ 2017-2019, huyện Bảo Thắng thu hút tương đối các dự án đầu tư, có tổng cộng 659 dự án (công trình) hoàn thành đã được phê duyệt quyết toán, với tổng giá trị đề nghị quyết toán là 3.093 tỷ đồng và tổng giá trị quyết toán được phê duyệt là 3.044 tỷ đồng, tiết kiệm cho NSNN hơn 19 tỷ đồng.
3.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản sử dụng ngân sách nhà nước tại huyện Bảo Thắng
Thứ nhất: là chiến lược phát triển kinh tế xã hội trung hạn và dài hạn còn nhiều bất cập, quy hoạch, kế hoạch không tính đến hiệu quả và tập trung mà phát triển dàn trải theo chiều rộng. Tồn tại cơ chế “xin-cho” kế hoạch vốn ngân sách hàng năm của các địa phương, các Bộ, ngành trong khi nguồn vốn ngân sách nhà nước hạn chế dẫn đến những bất cập về vốn và số lượng các công trình dự án, hậu quả là việc thi công các công trình dự án bị kéo dài ở tất cả các địa phương dẫn đến lãng phí thất thoát và chậm giải ngân các dự án, kéo dài các dự án từ năm này sang năm khác.
Thứ hai: là cơ chế chính sách về đầu tư xây dựng còn nhiều bất cập và phức tạp, cơ chế đấu thầu chưa công khai, minh bạch, hệ thống văn bản quy phạm pháp luật thủ tục chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư còn phức tạp, nhưng hiệu lực thấp. Công tác quy hoạch chưa đi trước một bước, chưa có chế tài đủ mạnh và kiên quyết để thực hiện công tác giải phóng mặt bằng, tính pháp lý của các văn bản pháp luật chưa đồng bộ và nhất quán, thường xuyên thay đổi nhưng chưa giải quyết tận gốc vấn đề nảy sinh nên việc áp dụng vào thực tế gặp nhiều khó khăn.
Thứ ba: là chưa phân giao rõ trách nhiệm và quyền hạn cho chủ đầu tư, tạo sự chủ động của chủ đầu tư, Kho bạc nhà nước các cấp trong việc điều chỉnh vốn theo kế hoạch quý, năm.
Thứ tư: Công tác quyết toán vốn xây dựng mặc dù không ngừng hoàn thiện, nhưng nhìn chung chất lượng chưa cao đặc biệt là chất lượng các định mức, đơn giá xây dựng. Các bộ định mức xây dựng thay đổi liên tục trong thời gian ngắn, kéo theo sự thay đổi liên tục của các bộ đơn giá XDCB đã gây ra những khó khăn nhất định cho công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành.
Thứ năm: Quy định về xử lý vi phạm đối với cán bộ quyết toán, chủ đầu tư, nhà thầu còn chưa quy định rõ ràng.Quy định về mức phạt đối với nhà
thầu kiểm toán độc lập khi có kết quả kiểm toán không chính xác gây thiệt hại cho người sử dụng kết quả này là quá thấp (không quá 10 lần phí kiểm toán - khoản 6 Mục B Thông tư 64/2004/2004/TT-BTCngày 26/9/2004 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 105/2004/NDD- CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm toán độc lập) do đó chất lượng của báo cáo kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành thấp, gây khó khăn cho thẩm tra quyết toán.