Trong quá trình thực hiện kếhoạch kiểm toán, KTV phải ghi chép đầy đủ các thông tin thu thập được cũng như các kết luận sau khi thực hiện các thủtục kiểm toán trên giấy tờ làm việc và lưu các tài liệu vào hồ sơ kiểm toán. Khi các KTV hoàn tất các công việc theo chương trình kiểm toán, chủnhiệm kiểm toán sẽxem xét lại toàn bộgiấy tờlàm việc và các tài liệu được lưu trong hồ sơ kiểm toán. Giấy tờ làm việc được lưu trong hồ sơ là căn cứ để đưa ra ý kiến của KTV về các khoản mục trên BCTC trong đó bao gồm hàng tồn kho, đồng thời KTV đưa ra các bút toán điều chỉnh vềcác khoản chênh lệch. Để có được ý kiến về số dư các khoản mục hàng tồn kho, chủ nhiệm kiểm toán phải tiến hành thực hiện giai đoạn này theo các bước:
-Đánh giá và soát xét các bằng chứng thu thập được trong các giai đoạn trước với ước tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán. Với sựhiểu biết của KTV vềhệthống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kếhoạch kiểm toán và những bằng chúng thu thập được qua phỏng vấn, quan sát và kiểm tra chi tiết tài liệu trong giai đoạn kiểm tra chi tiêt nghiệp vụ và kiểm tra chi tiết số dư là khẳng định cho đánh giá ban đầu về hệthống kiểm soát nội bộ hay không? Nếu các bằng chứng thu thập được cho chủ nhiệm kiểm toán thấy được mức độrủi ro và mởrộng kiểm tra chi tiết bằng các thủtục kiểm toán bổsung. Hoặc KTV phát hiện các bằng chứng cho thấy rủi ro kiểm soát là cao hơn mức nhận định ban đầu ngay
trong giai đoạn kiểm tra chi tiết, KTV sẽ phải thay đổi mức độ rủi ro kiểm soát và mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết ngay trong giai đoạn này.
-Xem xét các sự kiện có thểxảy ra sau cuộc kiểm toán và thiết kế các thủ tục kiểm toán bổsung.
-Tổng hợp các bút toán điều chỉnh: Từ các bằng chứng thu được trong giai đoạn trước và giai đoạn này, nhóm kiểm toán sẽtiến hành thảo luận với khách hàng để thống nhất các bút toán điều chỉnh. Với sự chấp thuận của công ty về điều chỉnh các sai lệch đươc phát hiện, các bút toán điều chỉnh sẽ được tổng hợp trên giấy tờ làm việc và tính số dư các khoản mục hàng tồn kho trên BCTC. Nếu khách hàng không chấp thuận các bút toán điều chỉnh và chủnhiệm kiểm toán xét thấy sựsai lệch đó sẽ ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC thì công ty kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từchối đưa ra ý kiến.
Phần này giới thiệu về lý thuyết kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và các vấn đề liên quan như: Lý thuyết kế toán trong chu trình hàng tồn kho, mục tiêu kiểm toán… Trong chương này, em đã sửdụng các chuẩn mực, quy định về kếtoán và kiểm toán, tuy nhiên đây là lý thuyết mà Việt Nam đang áp dụng theo pháp luật Việt Nam và Hội nghề nghiệp kiểm toán quy định mà chưa phải là thực tế công tác thực hiện kiểm toán ở Việt Nam. Với những mong muốn hiểu biết thực tế kiểm toán Việt Nam, em đã thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Đà Nẵng. Qua qua trình thực tập tại đây, em đã tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, nội dung và thực tếtriển khai quy trình kiểm toán sẽ được trình bày trong chương 2 của khóa luận này.
CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN AAC
2.1 Khái quát vềtổchức công tác kiểm toán hàng tồn kho do Công ty TNHHKiểm toán và Kếtoán AAC thực hiện