Hoàn thiện về xác định mức trọng yếu
Công ty đã xây dựng cách xác định mức trọng yếu một cách khá chặt chẽvà hợp lý. Tuy nhiên, đối với các khoản mục chiếm tỷtrọng lớn và qua quá trình tìm hiểu và đánh giá ban đầu của KTV là chứa nhiều rủi ro sai sót và gian lận thì công ty nên xácđịnh mức trọng yếu cho các khoản mục đó. Không nên áp dụng mức trọng yếu chung là mức trọng yếu thực hiện cho toàn thểcác khoản mục. Người viết xin đưa ra gópý và hoàn thiện như sau: KTV xác định mức trọng yếu theo khoản mục tùy vào tỷ trọng các khoản mục và đánh giá độ rủi ro của khoản mục mà KTV có cách thức xác định mức trọng yếu cho khoản mục.
Hoàn thiện việc tìm hiểu hệthống kiểm soát nội bộcủa khách hàng
Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ để xác định rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc, từ đó xác định rủi ro kiểm soát và quyết định số lượng kiểm tra chi tiết được thực hiện. Quy trình kiểm soát nội bộ của khách hàng phải được mô tả và lưu lại trên giấy làm việc.
Hoàn thiện thửnghiệm kiểm soát và thủtục phân tích
Thủnghiệm kiểm soát và thủtục phân tích có vai trò rất quan trọng trong quy trình kiểm toán BCTC. Công ty AAC đã nhận ra tầm quan trọng này và đã xây dựng nên các thủtục rõ ràng trong chương trình kiểm toán. Tuy nhiên, đểnâng cao hiệu quảcủa việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát và thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC, công ty có thể thực hiện một sốviệc sau:
-Thường xuyên nhắc nhở, nâng cao ý thức của nhân viên kiểm toán về tầm quan trọng cũng như giá trịcủa các thửnghiệm kiểm soát và thủtục phân tích.
-Bắt buộc kiểm toán viên phải ghi giấy làm việc đối với việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thủtục phân tích.
Một sốvấn đềkhác
Công ty cần yêu cầu kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán ghi đầy đủ các quy trình thực hiện trên giấy làm việc một cách cụthể hơn để người đọc có thểdễdàng hình dung ra công việc của kiểm toán viên.
Trước mỗi cuộc kiểm toán, KTV nên liên lạc trước với khách hàng và gửi danh sách các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị để đảm bảo tính kịp thời trong quá trình kiểm toán.
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ