Trên cơ sở Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, kết hợp với những quy định hiện hành đang được áp dụng tại Việt Nam, dựa trên Quy trình kiểm toán chung do Polaris International cung cấp và đặc biệt tham khảo quy trình kiểm toán mẫu của VACPA, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã xây dựng được một quy trình kiểm toán phù hợp với thực tếcủa mình và cụthểcho từng khoản mục.
Đối với khoản mục hàng tồn kho, do đã ý thức được đây là một khoản mục rất trọng yếu, rất nhạy cảm với gian lận và sai sót, công ty đã xây dựng được một quy trình kiểm toán hàng tồn kho rất chi tiết với các hướng dẫn cụthểcho từng khoản mục của hàng tồn kho.
Kiểm toán viên rất chú trọng đến việc thực hiện các thử nghiệm chi tiết, các thử nghiệm này tập trung chủ yếu vào tháng 1, tháng 11, tháng 12 và tháng 1 năm sau để kiểm tra đầy đủsựghi chép chính xác, sựchia cắt niên độhợp lý của hàng tồn kho.
Công ty đã xây dựng được một quy trình kiểm kê hàng tồn kho hết sức bài bản, chi tiết, hướng dẫn kiểm kê một cách cụthể, tỉmỉ, chỉrõ những vấn đềcần lưuý và cách thức phỏng vấn khách hàng.
Báo cáo kiểm toán trước khi được phát hành đều được kiểm tra một cách kỹ lưỡng, người kiểm tra là ban kiểm soát chất lượng và ban giám đốc.
Bên cạnh việc thực hiện kiểm toán cho khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC luôn chú ý quan tâm đến việc chăm sóc khách hàng, phòng đào tạo và tư vấn sẽgởi các thông tư mới vềthuế đến các khách hàng quen thuộc đểcác khách hàng có thểnắm bắt kịp.
Kiểm toán viên cũng cung cấp những phần mềm kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng đơn vị đểkiểm toán lần sau được gọn nhẹ hơn.
Trong quá trình kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán luôn bám sát công việc của trợ lý. Các vấn đềphát hiện luôn được thảo luận kỹcùng thống nhất cách giải quyết.
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã xây dựng được phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên theo đơn vịtiền tệ(viết tắt là CMA). Phần mềm này dùng được cho tất cảcác khoản mục.
Ở AAC, phương pháp chọn mẫu và xác định cỡ mẫu được KTV áp dụng rất linh hoạt và có thể thay đổi phương pháp chọn mẫu cho thích hợp với đặc điểm và tình hình chứng từsổsáchởtừng khách hàng:
KTV thường chủ yếu dùng phương pháp chọn mẫu 100% đối với các giao dịch và số dư như: các khoản dựphòng, TSCĐ và khấu hao, chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn, vay ngắn hạn, các quỹvà LNST,...
Số mẫu còn lại KTV dùng phương pháp chọn mẫu theo phần mềm chọn mẫu CMA để xác định số mẫu cần kiểm tra. Mức độ đảm bảo với phương pháp chọn mẫu CMA do công ty AAC quy định và thểhiện như sau:
Bả ng 3. 1: Bả ng mứ c độ đả m bả o và phầ n mề m chọ n mẫ u CMA
Mức độ đảm bảo (R) Khoản mục trên Bảng CĐKT Khoản mục trên BCKQKD
Thấp 0,5 0,35
Trung bình 1,5 0,5
Hình 3. 1: Chư ơ ng trình chọ n mẫ u CMA củ a Công ty AAC