- Không chấp hành ựúng chế ựộ sổ sách kế toán dẫn ựến phải ấn ựịnh thuế Thực hiện không ựúng quy ựịnh trong việc chi khuyến mại, chi hỗ trợ ựại lý Kê khai không ựúng
4 Thủ tục trong kiểm soát doanh thu, chi phắ ựối vớ
4.1.5 đánh giá thực trạng kiểm soát doanh thu, chi phắ ựối với các doanh nghiệp trên ựịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh Giang
trên ựịa bàn Chi cục thuế huyện Ninh Giang
4.1.5.1 Những thành tựu ựạt ựược
Hàng năm số thu về thuế của các doanh nghiệp ựóng góp vào NSNN ngày càng tăng, góp phần ổn ựịnh thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt Ngân sách ựảm bảo cho Nhà nước thực hiện ựược chức năng quản lý của mình,
- Thông qua công tác quản lý hoá ựơn, chứng từ ngành thuế có thể kiểm tra giám sát ựược nghĩa vụ thực hiện thuế của NNT ựối với Nhà nước ựồng thời thúc
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88
ựẩy các doanh nghiệp, người kinh doanh phải chú trọng hơn công tác mở sổ sách kế toán, ghi chép, quản lý và sử dụng hoá ựơn chứng từ.
- Về công tác quản lý ựối tượng nộp thuế: Xuất phát từ yêu cầu quản lý luật thuế TNDN ựòi hỏi Chi cục thuế phải tiến hành cải cách công tác tổ chức quản lý thu thuế. Cụ thể là: Chi cục thuế ựã triển khai việc cấp mã số thuế cho ựối tượng nộp thuế. Thông qua việc cấp mã số thuế Chi cục thuế ựã nắm ựược hầu hết các doanh nghiệp ựể quản lý thuế ựược chặt chẽ hơn số lượng ựối tượng nộp thuế. Ngoài ra kịp thời phát hiện các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, làm ăn phi pháp, phản ánh với cơ quan chức năng ựể ựiều tra, ngăn chặn, thu hồi ựăng ký kinh doanh. - Về quản lý doanh thu, chi phắ: Chi cục thuế thực hiện phân công lại quản lý thuế, giao cho đội Kiểm tra thuế nhận dự toán thu NSNN từ các doanh nghiệp trên ựịa bàn ựể chủ ựộng kiểm tra, giám sát việc kê khai, nộp thuế theo quy ựịnh thay vì giao hết cho bộ phận quản lý các doanh nghiệp, mặt khác Chi cục thuế tập trung chỉ ựạo tuyên truyền chắnh sách pháp luật thuế, việc thực hiện chế ựộ kế toán của các doanh nghiệp.
- Ý thức tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp ựã chuyển biến rõ rệt, thể hiện ở những ựiểm sau:
+ Về kê khai nộp thuế: theo ựánh giá của Chi cục thuế một số doanh nghiệp kê khai và nộp tờ khai ựúng thời hạn quy ựịnh lên tới 95% ựến 100% so với trước ựây chỉ ựạt từ 60% ựến 70%. Nội dung kê khai về cơ bản ựạt yêu cầu, số doanh nghiệp phải kê khai lại hoặc kê khai bổ sung rất ắt.
Hàng năm số doanh nghiệp lập và nộp báo cáo quyết toán thuế ựúng kỳ hạn ựạt 75% ựến 85% so với trước ựây chỉ ựạt 55% ựến 60%.
+ Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp ựược nâng lên. theo số liệu tổng hợp Chi cục thuế từ 90% ựến 95% số thuế phát sinh hàng tháng ựược nộp ựúng thời hạn vào ngân sách so với trước ựây số này chỉ là 75% ựến 80%. đạt ựược kết quả trên một phần là do cán bộ phụ trách của Chi cục thuế ựã tắch cực tuyên truyền ựể các doanh nghiệp hiểu và tự giác mặt khác ựối với những doanh nghiệp chậm nộp cũng thúc ựẩy doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc hơn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89
Sự phát triển nhanh cả về số lượng và quy mô của các doanh nghiệp cùng với việc tập trung quản lý của Chi cục thuế ựối với khu vực doanh nghiệp số thu từ khu vực doanh nghiệp ựang chiếm tỷ trọng ngày lớn, có tắnh quyết ựịnh ựến việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu của cả khu vực kinh tế ngoài quốc doanh.
- Bước ựầu thực hiện hiện ựại hoá công tác quản lý thu có hiệu quả. Nổi bật là việc triển khai thành công ứng dụng công nghệ tin học vào công tác ựăng ký cấp mã số thuế và hệ thống quản lý thu thuế. Các mạng máy tắnh tại Chi cục thuế huyện Ninh Giang ựã có tác dụng tốt trong việc phối hợp xử lý thông tin giữa các bộ phận quản lý thu ựể kịp thời tắnh thuế, tắnh nợ, tắnh phạt và cung cấp thông tin về các ựối tượng nộp thuế cần kiểm tra, thanh tra về thuế.
- Công tác tuyên truyền ựã ựược ựẩy mạnh. Chi cục thuế ựã phối hợp với nhiều ựơn vị trong huyện ựã tổ chức tuyên truyền rộng rãi trên ựịa bàn toàn huyện, sử dụng hình thức (ựài phát thanh của huyện và các xã, thị trấn).
- Về công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế ở Chi cục thuế ựã ựược sắp xếp lại phù hợp với yêu cầu và nghiệp vụ quản lý các loại thuế. Việc thay ựổi tổ chức bộ máy thu thuế ựã giúp cho Chi cục thuế nắm chắc trên 90% số thu ở Chi cục thuế, quản lý tốt hơn các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giúp các ựối tượng này thực hiện tốt hơn việc mở sổ sách và ghi chép kế toán, sử dụng hoá ựơn chứng từ, kê khai nộp thuế, hoàn thuếẦ ựồng thời tạo ựiều kiện từng bước ựể ựưa công tác tin học vào quản lý thuế.
4.1.5.2 Hạn chế và nguyên nhân
ạ Hạn chế
Vì bỏ chế ựộ chuyên quản nên việc nắm bắt thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chắnh của các doanh nghiệp nhiều khi không ựược kịp thời, chắnh xác, ảnh hưởng ựến việc ựánh giá, phân tắch về thuế ựối với các doanh nghiệp, các khu vực kinh tế, ựặc biệt là các ựơn vị hạch toán toàn ngành.
Về phương pháp kiểm soát doanh thu, chi phắ hiện nay các cán bộ thuế vẫn sử dụng các phương pháp kiểm soát trên chứng từ là chủ yếụ Việc kiểm tra vẫn dựa trên hồ sơ khai thuế do các doanh nghiệp tự kê khai là chắnh trên cơ sở ựối chiếu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90
trực tiếp với hoá ựơn, chứng từ. Trên thực tế, ựể trốn thuế, doanh nghiệp hoàn toàn có thể hoàn chỉnh bộ chứng từ gốc gồm hoá ựơn, chứng từ và sổ cái, sổ phụ, nhật ký chứng từ... với việc kê khai thuế. Do vậy, phương pháp ựối chiếu trực tiếp không phát huy hiệu quả khi doanh nghiệp không kê khai doanh thu mua, bán hàng hoá. để thực hiện triệt ựể chống thất thu thuế, ngành Thuế cần phải ựối chiếu hoá ựơn mua, bán hàng hoá của các doanh nghiệp có liên quan với sự trợ giúp của máy tắnh. Về các dấu hiệu nghi ngờ vi phạm trên tờ khai thuế, hiện nay theo quy trình quản lý thuế thực hiện theo nguyên tắc: doanh thu tháng này tăng, giảm quá mức so với tháng trước; thuế phát sinh tháng này tăng, giảm quá mức so với tháng trước; thuế ựược khấu trừ quá lớn so với thuế ựầu rạ..Trong tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có nhiều diễn biến phức tạp do thị trường, do sự thay ựổi của cơ chế chắnh sách...như hiện nay thì những dấu hiệu vi phạm trên là quá cứng nhắc ựể cơ quan Thuế thực hiện kiểm tra, thanh tra ựối với doanh nghiệp.
Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế hiện nay cũng còn rất nhiều ựiều cần bàn. Trước hết là do các quy ựịnh xử phạt hành chắnh, kinh tế và hình sự ựối với các ựối tượng nộp thuế chưa có tắnh răn ựe mạnh. Và dường như các quy ựịnh về thuế chỉ chú trọng tới việc tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho các doanh nghiệp, các ngành, các lĩnh vực mà chưa quan tâm tới việc chấp hành Luật thuế. Chẳng hạn, hiện nay quy ựịnh doanh nghiệp bị phạt nộp chậm 0,05% một ngày trên số tiền thuế chậm nộp theo thông báo thuế nhưng hầu như tất cả các quy ựịnh về thuế ựều cho phép doanh nghiệp ựược ựiều chỉnh, bổ sung doanh thu, thuế phải nộp kê khai sót vào lần kê khai sau hoặc vào kỳ quyết toán thuế. điều này ựã tạo sơ hở ựể các doanh nghiệp lợi dụng kê khai thiếu thuế mà không sợ bị xử lý hành vi trốn, lậu thuế.
Bên cạnh ựó, việc thực hiện xử phạt của Cơ quan Thuế trên những quy ựịnh xử lý hiện hành vẫn chưa thực sự nghiêm minh. Trong khi nạn sử dụng hoá ựơn giả, mua bán hoá ựơn ựang trở thành quốc nạn của ngành thì trên ựịa bàn Ninh giang Cục thuế Hải dương chưa có biện pháp ựể xử lý những vi phạm về sử dụng hoá ựơn chứng từ, bán hàng không xuất hoá ựơn, ghi giá trong hoá ựơn thấp hơn giá bán thực tế... Việc xử lý các vi phạm khác về thuế như tắnh sai thuế suất, lập bảng kê
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91
khống, lợi dụng hoàn thuế ựể rút tiền Nhà nước chỉ ựược xử lý ở mức xử phạt hành chắnh, theo kiểu "gọi là có". Do vậy, những hành vi vi phạm Luật thuế xảy ra khá phổ biến, làm giảm ý thức tự giác nộp thuế của các ựối tượng nộp thuế. Tất cả các hiện tượng trên ựã và ựang làm giảm tắnh hiệu lực của Luật thuế, cũng như chưa phát huy ựược quyền lực của Cơ quan Thuế với tư cách là một cơ quan công quyền ựể hoàn thành tốt nhiệm vụ ựược giaọ
- Luật quản lý thuế còn nhiều bất cập trong việc quy ựịnh ựối tượng chịu thuế, không chịu thuế và sự phân biệt chưa rõ ràng giữa mức thuế suất áp dụng cho từng ựối tượng chịu thuế, cùng một loại hàng hoá nhưng lại chịu 2 mức thuế suất khác nhau, việc tắnh thuế theo 2 cách là khấu trừ và trực tiếp dẫn ựến tình trạng cùng một mặt hàng kinh doanh nhưng số thuế nộp không bằng nhau, gây ra sự bất bình ựẳng giữa các người nộp thuế.
- Thủ tục kê khai và nộp thuế còn phức tạp, việc này vừa gây khó khăn cho đTNT trong việc kê khai, nộp thuế, vừa làm cho hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế phức tạp hơn, tốn nhiều nhân lực hơn.
- Việc tuyên truyền chắnh sách thuế cho các NNT còn hạn chế. Trường hợp doanh nghiệp hoạt ựộng liên tỉnh phải kê khai ựăng ký và nộp thuế riêng biệt tại từng tỉnh, nhưng quy trình thu thuế chưa quy ựịnh rõ ràng về việc phối hợp giữa các cơ quan thuế các tỉnh ựã gây khó khăn cho đTNT, tạo sơ hở cho việc trốn thuế, ựôi khi còn gây sự cạnh tranh giữa các cơ quan thuế ựể thu thuế các ựối tượng nàỵ
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tuy nhiên vẫn chưa có quy trình phân loại kiểm tra một cách có hệ thống, khoa học ựể nhằm phát hiện ựối tượng có khả năng trốn thuế, lậu thuế ựể tiến hành thanh trạ
b. Nguyên nhân
* Nguyên nhân khách quan:
- Do những ựặc ựiểm cơ bản của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là sở hữu tư nhân, trình ựộ văn hoá, trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ, trình ựộ công nghệ, trình ựộ quản lý, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, số lượng ựối tượng ựông, trải rộng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92
trên khắp các xã trong toàn huyện Ninh Giang làm cho công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn phức tạp.
- Luật quản lý thuế ựược áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2007 ựến nay ựã ựi vào thực tiễn nhưng các văn bản hướng dẫn, các quy trình thực hiện quản lý thuế theo chức năng còn nhiều bất cập chưa sửa ựổi gây không ắt khó khăn trong tổ chức thực hiện ựặc biệt là quy trình Kiểm tra thuế theo Quyết ựịnh 528/Qđ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục Thuế.
- Trên khắa cạnh pháp luật, một trở ngại nữa là cho ựến nay, cơ quan Thuế vẫn chưa ựược giao quyền ựiều tra, khởi tố các ựối tượng nộp thuế vi phạm nghiêm trọng Luật thuế. điều này làm giảm quyền lực của cơ quan Thuế trong việc thực thi Pháp luật thuế, làm giảm hiệu quả của kiểm soát nguồn thu thuế vào NSNN. Mặt khác, cũng làm cho người dân và giới doanh nghiệp có cảm giác bị áp ựặt khi chịu sự kiểm soát của cơ quan Thuế.
- Ngoài ra, như ựã trình bày ở những phần trước, ở tất cả các khâu của quy trình quản lý thuế, từ xác ựịnh ựối tượng chịu thuế, thuế suất ựể tắnh thuế ựến khấu trừ thuế, hoàn thuế và cuối cùng là thanh tra, kiểm tra thuế, các quy ựịnh của Nhà nước vừa thiếu lại vừa thừa, làm cho kiểm soát thu thuế gặp nhiều trở ngạị Tất cả những ựiều ựó ựã làm giảm hiệu quả của kiểm soát nguồn thu thuế và việc thực hiện ựộng viên nguồn thu thuế vào NSNN.
+ Nguyên nhân chủ quan:
- Xét về gốc rễ của vấn ựề, trong quản lý Nhà nước dường như trốn thuế và tránh thuế là những vấn nạn, là căn bệnh kinh niên của nền kinh tế. Các doanh nghiệp luôn tìm những kẽ hở của Luật thể ựể lách Luật, tránh thuế. Trong quá trình thực hiện Luật quản lý thuế có sự sửa ựổi thuế suất một số ngành nghề. Trong quá trình thực hiện Luật quản lý thuế, nhiều thủ ựoạn tránh thuế ngày càng tinh vi cùng xuất hiện với sự triển khai Luật thuế của ngành Thuế. để ngăn chặn các hiện tượng trốn thuế, tránh thuế thì chỉ có một hệ thống Luật thuế ựầy ựủ, chặt chẽ cùng với bộ máy thực thi ựủ quyền lực, với ựội ngũ cán bộ có trình ựộ chuyên môn giỏi mới có thể thực hiện ựược.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93
- Tình trạng nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kê khai, hạch toán kế toán thiếu trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng ựến việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN dẫn ựến khó khăn cho công tác quản lý, thu thuế, kiểm tra thuế.
- Chưa có sự vào cuộc tắch cực của Hội ựồng tư vấn thuế huyện và sự phối hợp tắch cực giữa các cơ quan ban ngành trong huyện dẫn tới việc kiểm soát về doanh thu, chi phắ ựối với các doanh nghiệp gặp rất nhiều khó khăn, công sức.
- Trình ựộ cán bộ làm công tác chuyên môn ựặc biệt là công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế, chưa ựáp ứng yêu cầu ựặt ra, tư tưởng ỷ lại, làm theo lối mòn còn tồn tại khá phổ biến trong cán bộ công chức trong việc thực hiện công tác quản lý thuế theo Luật.
đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế cơ sở ngoài quốc doanh số ựông chưa ựược ựào tạo cơ bản, trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ về quản lý doanh nghiệp. mặt khác kiểm tra thuế rất rộng về ựối tượng, phạm vi và lĩnh vực, ngành nghề bao gồm tất cả các hoạt ựộng sản xuất kinh doanh dịch vụ của mọi tổ chức cá nhân do vậy nó bị chi phối bởi trình ựộ chuyên sâu, chuyên nghiệp của công chức thực hiện nhiệm vụ và chi phối kỹ năng, kỹ thuật kiểm tra, kiểm soát doanh thu, chi phắ.