- Bối cảnh và yêu cầu
4.3.2Các giải pháp về tổ chức
4.3.2.1 Giải pháp về tổ chức và nâng cao trình ựộ ựội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế ựối với doanh nghiệp
đây là giải pháp ựặc biệt quan trọng trong ựiều kiện hiện nay và thời gian sắp tớị Như ựã phân tắch tại các phần trên, việc kiểm tra thuế nếu chắnh xác là ựiều kiện cần ựể từ ựó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp ựôn ựốc, xử lý phù hợp. Nếu kiểm tra không ựầy ựủ và bao quát các doanh nghiệp sẽ làm cho số trục lợi tăng hoặc không phản ánh ựúng thực chất hoạt ựộng về thuế tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế của nhà nước. Kiểm tra thuế hỗ trợ việc ựôn ựốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước. Chắnh vì vậy, ựể thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện những việc sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101
ạ Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp
Kiểm tra thuế nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế ựể nhắc nhở, giáo dục, ngăn ngừa và xử phạt ựối với các trường hợp cố ý gian lận về thuế dưới mọi hình thức. để hoạt ựộng này ựạt hiệu quả cao cần phải tổ chức theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Công tác kiểm tra thuế khác với hoạt ựộng kiểm tra chấp hành pháp luật nói chung ở chỗ kiểm tra thuế mang tắnh chuyên môn, nghiệp vụ rất cao, những người làm công tác kiểm tra thuế không chỉ cần nắm vững các quy ựịnh của pháp luật về kiểm tra nói chung mà còn phải là người thông thạo các sắc thuế, giỏi về quản lý thuế, nắm vững các quy ựịnh về chế ựộ kế toán, kiểm toán. Bởi vậy, cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra theo hướng:
Hệ thống kiểm tra cần ựược tổ chức, biên chế riêng ở tất cả các cơ quan thuế. Tại Cục thuế cần có hướng hỗ trợ chi cục thuế, nên tổ chức hoạt ựộng theo nhóm, ngành (công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ Ầ) tạo ựiều kiện thuận lợi cho các kiểm tra viên chủ ựộng tìm hiểu, thu thập thông tin về nhóm ngành kinh tế mình phụ trách ựể vận dụng khi phân tắch rủi ro, phân tắch kinh tế ngành Ầ
Tăng cường lực lượng kiểm tra viên thuế, ựảm bảo lực lượng kiểm tra/ kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Cơ cấu này phải ựược triển khai áp dụng ựồng bộ ở cả 3 cấp nhưng ưu tiên phát triển lực lượng kiểm tra thuế tại các chi cục thuế.
Xây dựng cơ cấu tổ chức kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hoá, như vậy sẽ tạo ựiều kiện cho cán bộ kiểm tra có ựiều kiện nâng cao trình ựộ chuyên sâu về nghiệp vụ, giảm bớt sự chồng chéo trong hoạt ựộng, nâng cao hiệu quả công tác kiểm trạ
Bảng 4.15 Dự báo nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế ựối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện Ninh Giang ựến 2015, 2020
Chỉ tiêu
Số lượng qua các năm So sánh (%)
2014 2015 2016 2018 2020 15/14 QB 2015 - 2020 Tổng số cán bộ ngành thuế (người) 46 47 48 49 50 102,17 102,13
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102
Số cán bộ làm công tác kiểm tra thuế/kiểm soát DTCP (người) 6 6 6 7 8 100,00 100,00 Tỷ lệ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế(Kiểm soát DTCP)/tổng số cán bộ (%) 13,04 12,77 12,50 14,29 16,00 - -
b. Xây dựng năng lực và ựào tạo cán bộ kiểm tra thuế nhằm ựáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện nay
Cải cách hành chắnh mấy năm qua cho thấy, yếu kém lớn nhất là chất lượng ựội ngũ cán bộ công chức chưa ựáp ứng ựược yêu cầu cải cách hiện ựại hóa ngành Thuế. Mặc dù công tác ựào tạo, bồi dưỡng ựã ựược tăng cường, số lượng cán bộ công chức qua các lớp, khóa ựào tạo, bồi dưỡng khá lớn, nhưng nhìn chung chất lượng còn thấp, nhất là khi chức năng quản lý nợ và cưỡng chế thuế ựược tách thành một chức năng riêng thì hầu hết cán bộ hầu như ựều ựược chuyển từ phòng quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa ựược ựào tạo kỹ năng cơ bản về quản lý nợ thuế. Do vậy, ựể nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế thì giải pháp quan trọng là tăng cường công tác ựào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình ựộ cán bộ thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, ựáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, hiện ựạị
Bên cạnh việc cử cán bộ tham các chương trình bồi dưỡng, tập huấn do Trường Nghiệp vụ Thuế tổ chức, chi cục thuế Ninh Giang nên phối hợp Cục thuế Hải Dương nên mời chuyên gia giỏi ở các cơ sở ựào tạo chuyên sâu trong nước về tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Thêm vào ựó, việc mời những cán bộ giỏi ở các tỉnh, thành phố khác ựến trao ựổi kinh nghiệm hoặc ựưa cán bộ Phòng Quản lý nợ ựi giao lưu, trao ựổi kinh nghiệm với các ựịa phương khác cũng rất hữu ắch trong việc nâng cao trình ựộ nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103
Thêm nữa, cán bộ ngành thuế chủ yếu nhiều người cao tuổi chuẩn bị về hưu, do ựó cần chú ý ựào tạo ựội ngũ kế cận ựể ựảm bảo tiến trình công việc.
Về lực lượng cán bộ kiểm tra cần phải thường xuyên ựào tạo và ựào tạo lại, nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra, chú trọng ựào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp và khả năng sử dụng ứng dụng tin học trong việc phân tắch, khai thác thông tin và quản lý kiểm tra thuế.
Tổ chức thi và xét tuyển xây dựng ựội ngũ kiểm tra viên có hiểu biết về thuế, kế toán, phân tắch hoạt ựộng kinh tế, tài chắnh, có phẩm chất ựạo ựức tốt ựể cấp thẻ kiểm tra viên theo quy ựịnh của pháp luật; làm tốt công tác lập và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra theo quy trình tại quyết ựịnh 528/2008/Qđ-TCT về kiểm tra thuế. đồng thời phải quan tâm chăm lo ựời sống vật chất cho cán bộ, công chức toàn ngành. Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm ựối với cán bộ thuế các cấp có vi phạm. Thực hiện quy chế xử lý trách nhiệm ựối với người lãnh ựạo trực tiếp ựể cấp dưới vi phạm, người ựứng ựầu cơ quan thuế nơi xảy ra vi phạm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104
4.3.2.2 đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng và gắn trách nhiệm vào các bộ phận kiểm tra thuế với kiểm tra, cưỡng chế thuế, kê khai và kế toán thuế
Các Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm ựối chiếu nợ thuế với Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế thuế và phối hợp ựôn ựốc thu nộp với những ựối tượng theo dõi của Phòng Kiểm trạ Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là nhiệm vụ chắnh của Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Phòng Kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp ựối chiếu số liệu nợ thuế, xác ựịnh chắnh xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong cơ quan thuế cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với ựội Kiểm tra thuế ựể hoàn thành nhiệm vụ chung của chi cục thuế huyện Ninh Giang. Tuy nhiên, hiện nay công tác phối hợp giữa các bộ phận này còn chưa thật ăn khớp. đặc biệt là công tác ựôn ựốc thu nộp do cả hai bộ phận cùng chịu trách nhiệm nên khó phân ựịnh trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa ựổi quy ựịnh của Tổng cục Thuế, chi cục thuế Ninh Giang cũng cần có quy ựịnh nội bộ về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân ựịnh trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Cần ựưa vào tiêu chuẩn ựánh giá thi ựua, ựánh giá công chức nếu cán bộ thuế phụ trách quản lý kiểm tra thuế không hoàn thành chỉ tiêu quy ựịnh. Trường hợp việc không hoàn thành nhiệm vụ mà có nguyên nhân khách quan, thì cần xem xét thỏa ựáng những nguyên nhân khách quan này ựể có phương án xử lý phù hợp. Cần xử lý nghiêm cán bộ có vi phạm, thông ựồng hoặc bao che cho doanhh nghiệp vi phạm.
4.3.2.3 Giải pháp về tổ chức hoạt ựộng kiểm tra thuế ựối với doanh nghiệp ạ Hoàn thiện cơ sở dữ liệu về người nộp thuế
- Từ các thông tin về đTNT trong và ngoài ngành thuế, cần rà soát các nguồn thông tin đTNT cung cấp, hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế. Bổ sung yêu cầu về thông tin của đTNT cho công tác kiểm tra chuẩn bị xây dựng cơ sở dữ liệu đTNT một cách ựầy ựủ.
- Thường xuyên cập nhật những thông tin cơ bản về đTNT, bao gồm: + Thông tin về ựặc ựiểm, quy mô, cơ cấu tổ chức của đTNT.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105
+ Thông tin về tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh. + Thông tin về tình hình kê khai nộp thuế.
+ Thông tin về vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật thuế nói riêng. + Thông tin khác liên quan ựến đTNT: Thông tin từ bên thứ ba (Ngân hàng, khách hàng của đTNT, cơ quan quản lý, các hiệp hội Ầ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hệ thống thông tin này cần ựược thu thập, xử lý và cập nhật, lưu giữ trên hệ thống máy tắnh; ựược phân cấp khai thác, sử dụng một cách hợp lý cho từng cấp quản lý và cho từng bộ phận chức năng.
Thiết lập hệ thống mạng trao ựổi thông tin với bên ngoàị
để có kết quả phân tắch rủi ro chắnh xác về tình trạng tuân thủ của đTNT, cơ quan thuế phải có ựầy ựủ thông tin. Ngoài những thông tin do đTNT cung cấp, thông tin do bản thân ngành thuế thu thập trong quá trình quản lý còn phải truy cập, tham chiếu các thông tin liên quan khác do các cơ quan tổ chức chuyên ngành nắm giữ. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng thông tin trao ựổi ựể thu thập, trao ựổi và tắch hợp các thông tin liên quan. Một số mạng liên kiết cần tập trung xây dựng và phát triển gồm:
Kết nối mạng thông tin trao ựổi về số thuế ựã nộp giữa cơ quan thuế, tài chắnh và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong ngành và quản lý số thuế ựã nộp nhanh chóng, chắnh xác.
Kết nối mạng thông tin với Hải quan, trao ựổi số thuế, số nợ giữa cơ quan thuế và Hải quan phục vụ quản lý số thu về thuế xuất nhập khẩu, hỗ trợ việc làm, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩụ
Kết nối mạng thông tin trao ựổi với cơ quan ựăng ký kinh doanh, kiểm soát các ựối tượng có ựăng ký kinh doanh nhưng chưa ựăng ký thuế ựể ựưa vào diện quản lý thu thuế, ựồng thời thông báo cho cơ quan ựăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp ựã ngừng hoạt ựộng, mất tắch Ầ
Kết nối mạng thông tin với cơ quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh như sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, ựối chiếu số liệu giữa quyết toán tài chắnh với một số thông tin kê khai thuế, quyết toán thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106
Kết nối, trao ựổi thông tin với các ngành khác ựể ựối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của đTNT, ựể nắm ựược ựặc ựiểm và chỉ tiêu phát triển từng ngành trong từng giai ựoạn phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch và phân tắch rủi ro trong công tác kiểm tra thuế.
b. Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kiểm tra ựối tượng nộp thuế
Xây dựng và hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch và cách thức lựa chọn các DN ựể kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trên cơ sở phân tắch và nhận diện rủi rọ Song song với công việc này, cần tiến hành xây dựng hệ thống tiêu chắ ựể phân tắch, nhận dạng rủi . Trên cơ sở ựó, cụ thể hóa thành các tiêu thức phân loại DN theo mức ựộ rủi ro về thuế; vận dụng các tiêu thức phân tắch, ựánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế.
Cần tiếp tục xây dựng các chỉ tiêu phân tắch ựể xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm một cách khoa học, hợp lý dựa trên các tiêu chắ ựánh giá mức ựộ rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế của DN; cân ựối với nguồn nhân lực của ựội ngũ cán bộ kiểm tra cho phù hợp với kế hoạch kiểm tra và thời gian tổ chức mỗi cuộc kiểm tra ựược quy ựịnh trong quy trình kiểm tra kiểm tra tại quyết ựịnh 460/2009/Qđ-TCT về kiểm tra thuế và quyết ựịnh 528/2008/Qđ-TCT về kiểm tra thuế.
Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hình thành một chương trình kiểm tra có hiệu quả mang lại nhiều số thu hơn và tuân thủ tốt hơn của tất cả các đTNT.
Thực tế chi cục thuế huyện Ninh Giang có số doanh nghiệp ựược kiểm tra vi phạm chế ựộ hạch toán kế toán, sử dụng hoá ựơn bất hợp pháp chiếm tỷ lệ lớn nên ựịnh hướng kiểm tra của chi cục cùng cần tập trung vào kiểm tra lĩnh vực nàỵ Việc kiểm tra công tác hạch toán, kế toán, chấp hành chế ựộ ghi chép chứng từ, hoá ựơn có ý nghĩa rất quan trọng trong việc ựảm bảo số thu vào NSNN, về sổ sách kế toán, hoá ựơn chứng từ là chứng từ gốc phản ánh tình hình hoạt ựộng SXKD của các đTNT, ựồng thời cũng là căn cứ ựể ựối chiếu hoạt ựộng SXKD của đTNT có liên quan.
Xác ựịnh và thực hiện ựầy ựủ các bước trong trình tự kiểm tra:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107
bước thứ 3 là kết thúc kiểm trạ Ba bước này có mối liên quan gắn bó với nhau khi tiến hành kiểm trạ
Bước thứ nhất: Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức
nghiên cứu nắm vững mục ựắch, yêu cầu, ựặc ựiểm tình hình. Nắm vững các văn bản pháp luật, từ ựó xác ựịnh mục tiêu, nội dung thống nhất phương pháp kiểm tra nhằm ựạt mục tiêu ựó. Tổ chức lực lượng cán bộ kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành các thủ tục pháp lý cho cuộc kiểm tra ựồng thời xây dựng kế hoạch và nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra một ựối tượng cụ thể.
Bước thứ hai là tiến hành kiểm tra: Căn cứ vào thực tiễn công tác kiểm tra ở
Hải Dương thời gian qua, trọng tâm kiểm tra thuế ựối với đTNT trong thời gian tới là tập trung kiểm tra việc chấp hành chế ựộ hạch toán, quản lý hoá ựơn, chứng từ kiểm tra quyết toán thuế và chủ yếu là ựối với các doanh nghiệp. Kiểm tra phải ựi ựúng trọng tâm trọng ựiểm không xa lầy những việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu ựáo, sử dụng các phương pháp kiểm tra cho phù hợp và ựưa vào các quy ựịnh của pháp luật.
Bước thứ ba: Kết thúc kiểm tra phải có biên bản hay kết luận kiểm tra ựề xuất
những giải pháp xử lý ựúng, có những kiến nghị hữu hiệu, ngoài ra phải tổ chức rút kinh nghiệm, sắp xếp tài liệu kiểm tra hồ sơ lưu trữ.
Trong thực tế có những ựơn vị ựược kiểm tra ựã chỉ ra các sai phạm về thuế