II. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu của NHNo & PTNT Lõm Thao
4. Kế toán các nghiệp vụ không thờng xuyên tại NHNo & PTNT
4.1. Nghiệp vụ thu đổi tiền không đủ tiêu chuẩn lu thông
Nhằm giúp cho việc làm sạch đồng tiền Việt Nam, NHNo đã ban hành quyết định các NHNo, các tổ chức tín dụng có nhiệm vụ đổi tiền KĐTCLT cho ngời dân.
Khi khách hàng có yêu cầu đổi tiền KĐTCLT thủ quỹ là ngời kiểm tra yêu cầu của tiền đổi. Căn cứ vào những quy định hiện hành về thu đổi tiền KĐTCLT của ngân hàng nhà nớc ban hành thủ quỹ xác định số tiền đợc đổi kế toán hạch toán.
- Lập phiếu thu:
Nợ TK : Tiền mặt KĐTCLT Có TK : Tiền KĐTCLT
Kèm theo Giấy đề nghị đổi tiền KĐTCLT của khách hàng nộp vào. - Lập phiếu chi:
Nợ TK : Tiền KĐTCLT Có TK : Tiền mặt tại quỹ
Số tiền chi bằng số tiền đợc đổi còn khách hàng phải nộp một khoản phí đổi tiền (nếu nguyên nhân tiền hỏng không phải do lu thông) mức phí bằng 4% trên tổng món đổi nếu món đổi nhỏ hơn 500.000đ và bằng 3% trên tổng món đổi nếu món đổi lớn hơn 500.000đ.
- Lập phiếu thu:
Nợ TK : Tiền mặt tại quỹ
Có TK : Thu phí nghiệp vụ ngân quỹ Ví dụ:
Ngày 12/7/2011 bà Trần Thị Hiền mang tiền KĐTCLT đến NHNo Lõm Thao để đổi, tổng giá trị số tiền là 2.000.000. Sau khi kiểm tra tính chất và xác định giá trị tiền không đủ tiêu chuẩn lu thông là 1.500.000, tiền hỏng không phải do lu thông là 500.000 (01 tờ 500.000), kế toán hạch toán:
- Lập phiếu thu: + Nợ TK 101301.0 : 1.500.000 Có TK: Tiền KĐTCLT : 1.500.000 + Nợ TK 101101.0 : 15.000 Có TK 711036.0 : 15.000 - Lập phiếu chi: Nợ TK: Tiền KĐTCLT : 1.500.000 Có TK 101101.0 : 1.500.000 * Nộp tiền KĐTCLT lên ngân hàng cấp trên: - Lập phiếu chi:
Có TK : Tiền mặt KĐTCLT
Kèm bảng kê các chứng từ thanh toán vãng lai nội bộ.