L ời mở đầu
1.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.5.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồdùng, chi phí khấu hao tài sản ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ
mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác,…
1.5.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Bảng lương, bảng phân bổ lương nhân viên;
Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho bộ phận quản lý; bảng phân bổ
khấu hao TSCĐ;
Hóa đơn GTGT/ bán hàng các dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ; Các chứng từ khác có liên quan.
Sổtổnghợp;
1.5.3. Quy định hạch toán:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định và yêu cầu quản lý ở doanh nghiệp như: tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, vật liệu, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, khác,… chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được ghi vào bên nợ TK 642. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh thực hiện trong kỳ.
1.5.4. Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bên Nợ:
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Dự phòng trợ cấp mất việc làm. Bên Có:
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự
phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911.
Tài khoản 642 có 8 tiểu khoản cấp 2:
TK6421: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
1.5.5. Phương pháp hạch toán:
Sơđồ 1.5:Sơđồ hạch toánchi phíquảnlý doanh nghiệp.
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138
Chiphílươngnhânviên,
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Giảmgiáchiphígiátrịvật liệuthừa
TK 152, 153 TK 335
Chiphívậtliệu,dụngcụloạiphân bổmộtlần
Giảmgiáchiphívượtđịnh mức
TK 142, 242 TK 142, 242
Chiphívậtliệu,dụngcụloạiphân bổnhiềulần
Chiphíquảnlýdoanhnghiệp chuyểnsangkỳsau
TK 139, 214 TK 139
Dựphòngphảithukhóđòi Hoànnhậpdựphòngnợkhó
đòi ChiphíkhấuhaoTSCĐ
TK 111, 112, 331 TK 911
Chiphídịchvụmuangoài Kếtchuyển chiphíđểxác
địnhkếtquảkinhdoanh Chiphíbằngtiềnkhác
TK 133
1.6. Kếtoándoanhthuhoạtđộngtàichínhvà Chiphíhoạtđộngtàichính: 1.6.1. Kếtoándoanhthuhoạtđộngtàichính: