L ời mở đầu
2.2.3.3. Trình tự ghi chép
Khi xuất kho, kế toán nhập công nợ và doanh thu phải thu, bút toán xuất kho sẽ tự động cập nhật đơn giá xuất kho để tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền và kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911.
2.2.3.4. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán. TK 156: Hàng hoá.
2.2.3.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Giá vốn hàng bán tại Công ty được thể hiện quan sơ đồ 2.6:
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình hạch toán giá vốn hàng bán.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Lấy tiếp nghiệp vụ phát sinh của phần doanh thu bán hàng: Cùng với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán.
Phiếu xuất kho
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối Số phát sinh
Ngày 07 tháng 12 năm 20113
Theo chứng từ
Thực xuất 1 Motor máy trãi vải
DM0149 DM0149 Cái 986 1 1.831.221 1.831.221
Cộng 1.831.221
Thủ kho Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu tám trăm ba mươi mốt ngàn hai trăm hai mươi mốt đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:1
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Kế toán trưởng
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Theo HĐ số 0000986 ngày 07 tháng 12 năm 2013 Họ tên người nhận: CÔNG TY TNHH PROKINGTEX VIỆT NAM
Địa chỉ: D10/890 Quốc lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, TP.HCM
Xuất tại kho:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng
Mã số Đơn
vị tính
PHIẾU XUẤT KHO
Địa chỉ: Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ………
31/12/2013 986 07/12/2013 Bán motor máy trãi vDM0149 ải 156 1.831.221 …. 31/12/2012 Giá vốn hàng bán tháng 12 156 539.429.848 ………… 31/12/2012 Giá vốn hàng bán năm: 156 7.831.965.080 Kết chuyển giá vốn hàng bán: 911 7.831.965.080 Tổng cộng: 7.831.965.080 7.831.965.080 Giám đốc Số tiền Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản: giá vốn hàng bán
Số hiệu 632 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối ứng Ngày…tháng….năm. 2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng:
Tại công ty toàn bộ chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong năm đều được đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được hạch toán chung với chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.2.5.1. Nội dung: 2.2.5.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là các chi phí về tiền lương của cán bộ công
nhân viên; các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN; chi phí điện
nước,internet,chiphítiếp khách;chiphíkhấu haoTSCĐ;lệphí,xăng xe,…
2.2.5.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu chi; Hoá đơn đầu vào; Bảng lương
Bảngtínhkhấu hao;bảngphânbổcôngcụ, dụngcụ dùngchobộphậnquảnlý
Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 642
2.2.5.3. Trình tự ghi chép:
Đối với tiền lương nhân viên: Hàng tháng, căn cứ bảng chấm công, kế toán thanh toán sẽ
tính lương cho từng nhân viên, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN. Sau đó lập bảng lương đưa cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Kế toán tổng hợp dựa vào bảng lương để hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đối với các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh, khi nhận được chứng từ
có liên quan, kế toán thanh toán lập các phiếu chi đưa kế toán trưởng và thủ quỹ ký nhận. Sau đó đưa phiếu chi và các chứng từ có liên quan cho kế toán tổng hợp để làm căn cứ
hạch toán, nhập liệu vào phần mềm.
2.2.5.4. Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 111: Tiền mặt.
TK 331: Phải trả người bán. TK 911: Xác định KQKD.
2.2.5.5. Phương pháp hạch toán:
Sơđồ 2.7. Sơ đồ quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Công ty thanh toán tiền cước điện thoại cố định của Tổng công ty viễn thông Quân đội tháng 12 theo hoá đơn số 6046930, số tiền là 538.248đ (Chưa bao gồm 10% thuế GTGT)
Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao,…
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642
Bảng cân đối Số phát sinh
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm chín mươi hai ngàn không trăm bảy mươi ba đồng. Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kèm theo: 1 Chứng từ gốc. Ngày 22 tháng 12 năm 2013 Họ và tên người nộp tiền: Võ Thị Kim Thoa
Địa chỉ: Bộ phận kế toán
Lý do nộp tiền: thanh toán tiền cước điện thoại tháng 12 Số tiền: 592.073đ
Viết bằng chữ: Năm trăm chín mươi hai ngàn không trăm bảy mươi ba đồng. Quyển số: Số:
Đơn vị: Cty TNHH TMDV Đại Đảo Địa chỉ
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Ngày 22 tháng 12 năm 2013 Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……… 31/12/2013 6046930 22/12/2013 12Trả tiền cước điện thoại tháng 111 538.248 …. 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí quản lý DN tháng 12: 130.443.603 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí quản lý DN năm: 1.601.323.239 Kết chuyển chi phí quản lý DN: 911 1.601.323.239 Tổng cộng: 1.601.323.239 1.601.323.239 (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối Ngày…tháng….năm. Giám đốc Số tiền Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu 642
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
2.2.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và Chi phi tài chính:2.2.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
2.2.6.1.1. Nội dung:
Ngoài chức năng kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ tạo ra doanh thu, Công ty còn phát sinh thêm khoản doanh thu hoạt động tài chính trong quá trình hoạt động của mình. Tuy nhiên, khoản doanh thu phát sinh tại Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
2.2.6.1.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Giấy báo có của ngân hàng; Sổ phụ của ngân hàng.
2.2.6.1.3. Trình tự ghi chép:
Cuối tháng, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng, trong đó thể hiện sổ tiền lãi phát sinh trong tháng mà công ty nhận được. Kế toán căn cứ vào giấy báo có tiến hành hạch toán. Chứng từ sau đó được lưu tại phòng kế toán.
2.2.6.1.4. Tài khoản sử dụng:
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. TK 112: TGNH.
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.6.1.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty được thể hiện quan sơ đồ 2.8:
Sơđồ 2.8: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Giấy báo có Sổ phụ… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 515 Bảng cân đối Số phát sinh
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 31/12/2013, Công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Mega về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 số tiền: 712.396đ Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ….. 31/12/2013 31/12/2013 Lãi tiền gửi từ ngân hàng tháng 12 112 712.396 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: 911 8.548.763
Tổng cộng: 8.548.763 8.548.763
Giám đốc
Số tiền
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu 515 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối Ngày…tháng….năm.
2.2.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 2.2.6.2.1. Nội dung: 2.2.6.2.1. Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính của công ty là các khoản tiền trả lãi tiền vay trong quá trình hoạt động, các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái…
2.2.6.2.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Bảng tính lãi vay; Giấy báo nợ của ngân hàng. Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 635.
2.2.6.2.3. Trình tự ghi chép:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm.
2.2.6.2.4. Tài khoản sử dụng:
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. TK 112: TGNH.
2.2.6.2.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty được thể hiện quan sơđồ
2.9:
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình hạch toán Chi phí hoạt động tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 02/12/2013 thanh toán trước hợp đồng ngoại thương số: KT-ZJ 030910 số tiền 7.049,9 USD, tỷ giá thanh toán tại Ngân hàng Mega là 21.125 VND/USD, ngày 07/12/2013 nhập hàng thì tỷ giá là 20.800 VND/USD, kế toán hạch toán:
Khi thanh toán trước:
Nợ TK 331: 148.929.138 Có TK 112: 148.929.138 Giấy báo nợ, Phiếu chi,… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 635 Bảng cân đối Số phát sinh
Khi nhập hàng: Nợ TK 156: 146.637.920 Nợ TK 635: 2.291.218 Có TK 331: 148.929.138 Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……… 31/12/2013 07/12/2013 Chênh lệch tỷ giá hàng nhập 112 2.291.218 ………… Chi phí tài chính tháng 12 112 6.145.642 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí tài chính năm 86.038.992
Kết chuyển chi phí tài chính: 911 86.038.992 Tổng cộng 86.038.992 86.038.992 Ngày…tháng….năm. Gi ám đốc Số tiền Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu 635 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối ứng
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và Chi phí khác:
Trong năm 2013, Công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác.
2.2.8. Kế toán thuế TNDN: 2.2.8.1. Nội dung: 2.2.8.1. Nội dung:
Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của DN trong năm tài chính.
2.2.8.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Tờ khai tạm tính hàng quý; Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm. Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 821.
Các sổ doanh thu, chi phí.
2.2.8.3. Trình tự ghi chép:
Hàng quý công ty sẽ xác định doanh thu và chi phí để tính số thuế TNDN tạm nộp mỗi quý. Sau đó kế toán lập tờ khai thuế TNDN tạm tính đồng thời kế toán nộp số thuế phát sinh trong kỳ vào ngân sách Nhà nước (nếu có). Tờ khai này được Giám đốc ký duyệt trước khi kế toán lên làm việc với cơ quan thuế.
2.2.8.4. Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế TNDN. TK 821: Chi phí thuế TNDN. TK 111: Tiền mặt. TK 112: TGNH. TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. 2.2.8.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Chi phí thuế TNDN tại Công ty được thể hiện quan sơđồ 2.10:
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ quy trình hạch toán Chi phí thuế TNDN.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Căn cứ tờ khai thuế TNDN. Tổng số thuế TNDN hàng quý tạm nộp là 11.393.503đ, kế
toán hạch toán: Nợ TK 8211: 11.393.503 Có TK 3334: 11.393.503 Tờ khai Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 821 Bảng cân đối Số phát sinh
Nộp thuế:
Nợ TK 3334: 11.393.503 Có TK 111: 11.393.503
Cuối năm, xác định tổng thuế TNDN phải nộp cho cơ quan thuế là 61.406.083đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 8211: 50.012.580 Có TK 3334: 50.012.580 Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……… 31/12/2013 31/12/2013 Thuế TNDN phải nộp năm 3334 61.406.083 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí thuế TNDN phải nộp 61.406.083
Kết chuyển chi phí thuế TNDN: 911 61.406.083
Tổng cộng 61.406.083 61.406.083
Giám đốc
Số tiền
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập DN
Số hiệu 8211 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối ứng Ngày…tháng….năm.
2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 2.2.9.1. Nội dung: 2.2.9.1. Nội dung:
Tại công ty, việc xác định kết quả kinh doanh là tập hợp đầy đủ, chính xác các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí để xác định lợi nhuận.
Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty là báo cáo tổng hợp thể hiện được một cách tổng quát tình hình kinh doanh trong kỳ, tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước,…
2.2.9.2. Sổ sách sử dụng:
2.2.9.3. Trình tự ghi chép:
Sau khi tập hợp các khoản mục có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành lập các bút toán kết chuyển đã thực hiện, kế toán tiến hành lập báo cáo kết quả
kinh doanh do kế toán trưởng và giám đốc công ty ký.
2.2.9.4. Tài khoản sử dụng:
TK 911: Xác định KQKD.
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
TK 632: Giá vốn hàng bán.
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 821: Chi phí thuế TNDN.
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.
2.2.9.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán việc Xác định KQKD tại Công ty được thể hiện quan sơđồ 2.11:
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Phiếu kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 911, 821, 421,…
Bảng cân đối Số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Xác định kết quả kinh doanh năm 2013:
Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2013: Nợ TK 911: 9.519.327.311
Có TK632: 7.831.965.080 Có TK 635: 86.038.992 Có TK642: 1.601.323.239 Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: 9.807.815.418 Nợ TK 515: 8.548.763 Có TK911: 9.816.364.181 Thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 61.406.083 Có TK3334: 61.406.083 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 911: 61.406.083 Có TK8211: 61.406.083 Xác định kết quả kinh doanh năm 2013: Nợ TK 911: 235.630.787 Có TK421: 235.630.787
Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dưđầu kỳ: 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 7.831.965.080 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính 635 86.038.992 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 1.601.323.239
31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 9.807.815.418 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 515 8.548.763