L ời mở đầu
1.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.8.1. Nộidung:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nhập hoãnlại phátsinh trongnăm làm căn cứ xác định kếtquả
kinh doanh củadoanhnghiệptrongnămtàichính hiệnhành.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế TNDN 1.8.2. Chứngtừvà sổsáchsửdụng:
TờkhaithuếTNDNtạmnộp; TờkhaiquyếttoánthuếTNDN; Thông báothuế, biênlainộp thuế;
Cácchứngtừcóliênquankhác.
Sổtổnghợp;
SổcáiTK 333, 821, 911;
1.8.3. Quy định hạch toán:
Đối với chi phí thuế TNDN hiện hành:
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào bên nợ TK 911.
Đối với chi phí thuế TNDN hoãn lại:
Kế toán không được phản ánh vào TK 8212 số tài sản thuế thu nhập hoãn lại, hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có TK 8212 vào bên nợ TK 911.
1.8.4. Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế TNDN: TK 821: Chi phí thuế TNDN: Bên Nợ:
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; Thuế TNDN hiện hành của
năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm
trướcđược ghităng chiphíthuế TNDNhiện hànhcủanămhiện tại;
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 821 lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 821 phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911.
Bên có:
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước đượcghi giảmchi phíthuếTNDNhiện hànhtrongnămhiệntại;
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận TS thuế thu nhập hoãn lại; Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Kết chuyển số chênhlệch giữa số phát sinh bên nợ TK821 lớn hơn số phát sinh bêncó821 phátsinhtrongkỳvàobênnợTK911.
TK821khôngcósốdư cuốikỳ.
TK821có2tiểukhoảncấp2:
TK8211:ChiphíthuếTNDNhiệnhành.
TK8212:ChiphíthuếTNDNhoãnlại.
1.8.5. Phươngpháphạchtoán:
PhươngpháphạchtoánchiphíthuếTNDNhiệnhànhđược thểhiệnquasơđồ1.10:
Sơđồ 1.10:Sơđồ hạch toánchi phí thuế TNDNhiệnhành.
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911
SốthuếTNDNhiệnhànhphảinộp trongkỳdoDNtựxácđịnh
Kếtchuyểnchiphíthuế
TNDNhiệnhành
SốchênhlệchgiữathuếTNDNtạmphảinộp lớnhơnsốphảinộp
PhươngpháphạchtoánchiphíthuếTNDNhoãnlạiđượcthểhiệnquasơđồ1.11:
Sơđồ 1.11: Sơđồ hạchtoánchi phí thuếTNDN hoãnlại.
TK 347 TK 821 (8212) TK 347
Sốchênhlệchgiữasốthuế TNDNhoãnlạiphảitrảphátsinh trongnămlớnhơnsốthuếTNDN hoãnlạiphảitrảđượchoànnhập
trong năm
SốchênhlệchgiữasốthuếTNDN hoãnlạiphảitrảphátsinhtrong nămnhỏhơnsốthuếTNDNhoãn
lạiphảitrảđượchoànnhậptrong
năm
TK 243 TK 243
SốchênhlệchgiữasốTSthuếthu nhậphoãnlạiphátsinhnhỏhơnTS
thuếthunhậphoãnlạiđượchoàn nhậptrongnăm
SốchênhlệchgiữasốTS thuếthu nhậphoãnlạiphátsinhlớnhơnTS thuếthunhậphoãnlạiđượchoàn
nhậptrongnăm
TK 911 TK 911
Kếtchuyểnchênhlệchsốphátsinh cólớnhơnphátsinhnợTK8212
Kếtchuyểnchênhlệchsố phátsinh cónhỏhơnphátsinhnợ TK8212