L ời mở đầu
2.1.4.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
2.1.4.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung.
Theo mô hình tổ chức này thì toàn bộ công việc xử lý thông tin trong Công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán còn các bộ phận còn lại chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán để xử lý và tổng hợp thông tin.
Sơđồ 2.2: Sơđồ mô tả công tác kế toán tại Công ty.
Nguồn: Tài liệu công ty.
2.1.4.2. Sơđồ bộ máy kế toán tại Công ty:
Sơ đồ 2.3: Sơđồ bộ máy kế toán tại Công ty.
Nguồn: Tài liệu công ty.
2.1.4.3. Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán: Kế toán trưởng: Kế toán trưởng:
Thay mặt Giám đốc tổ chức, điều hành và kiểm soát toàn bộ hệ thống kế toán trong toàn bộ Công ty một cách thống nhất, chấp hành theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước. Tham mưu cho Giám đốc các hoạt động tài chính.
Phòng Kế Toán Bộ phận các phòng ban Xử lý, tiến hành công tác kế toán Kiểm tra ghi nhận số liệu KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ
Đề xuất việc chi lương đối với các phòng, bộ phận thuộc Công ty, quyết toán tiền lương theo quy chế.
Lập kế hoạch sữa chữa, bão dưỡng trang thiết bị, phương tiện máy vi tính và các tài sản khác thuộc Công ty.
Tổng hợp báo cáo về công tác tài chính kế toán, phản ánh chính xác, trung thực, toàn bộ tài sản và phân tích hoạt động kinh doanh của Công ty.
Kiểm tra, ký duyệt các giấy tờ, hoá đơn và báo cáo tài chính theo quy định.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và các cơ quan về mọi số liệu trong báo cáo tài chính về tính đầy đủ, chính xác, trung thực và hợp lý.
Kế toán tổng hợp:
Theo dõi, tập hợp doanh thu, chi phí các phòng để làm cơ sở lên kế hoạch tạm ứng cho cán bộ công nhân viên.
Kiểm tra, tổng hợp số liệu của kế toán thanh toán.
Tổng hợp số liệu phải thu, phải trả khách hàng, các khoản vay dài hạn, và các khoản phải thu, phải trả khác.
Lập các báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng đúng thời hạn quy định. Cuối tháng, cùng kế toán kho và đại diện phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê.
Kế toán thanh toán:
Kiểm tra chứng từ thu, chi và quy định về các khoản thu, chi tại Công ty, trên cơ
sở đó lập phiếu thu, chi và định khoản trên máy vi tính phù hợp với nội dung của các nghiệp vụ.
Chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng, các cơ quan chức năng Nhà nước và cán bộ, công nhân viên của Công ty…
Căn cứ kế hoạch mua hàng lập kế hoạch tài chính và chi trả, thanh toán đúng với kế hoạch tài chính. Theo dõi các khoản công nợ phải thu đến hạn để nhắc nhở thu hồi công nợ.
Quản lý tiền mặt và tài khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty.
Cập nhật sổ quỹ hàng ngày, đối chiếu số phát sinh hàng ngày với thủ quỹ. Căn cứ vào sổ phụ và giấy báo có của ngân hàng.
Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu, chi tiền.
Ghi chép sổ quỹ thu chi, báo cáo lượng tiền luân chuyển và tồn quỹ hàng tháng. Cuối tháng, kết hợp với kế toán thanh toán tiến hành kiểm kê quỹ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.4.4. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ, chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: ty:
Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam.
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết
định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các thông tư hướng dẫn thực hiện kèm theo. Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành.
Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.
2.1.4.5. Các chính sách kế toán áp dụng:
Chính sách kế toán ghi nhận TSCĐ và khấu hao TSCĐ:
TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc thực tế lúc mua, giá trị khi phê duyệt quyết toán
đầu tư XDCB hoàn thành.
Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao
được áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo giá gốc thực tế khi mua nhập kho.
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.1.4.6. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:
Sơđồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế toán tại Công ty.
Ghi Chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Tài liệu công ty.
Trình tự ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản nợ, có theo đúng nội dung, số tiền các nghiệp vụ phát sinh trên chứng từđể nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế
toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập vào sổ kế toán: sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký mua hàng, bán hàng, sổ
cái, và các sổ khác có liên quan. Chứng Từ Gốc Sổ Kế Toán Chi Tiết Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Bảng Cân Đối Số Phát Sinh
Cuối tháng (hoặc cuối quý, cuối năm tài chính), kế toán thực hiện tổng hợp lại và kết chuyển lãi lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh trên phần mềm và xuất ra các báo cáo kế
toán. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng, quý, năm, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển, trình Giám đốc ký duyệt và tiến hành lưu sổ kế toán, kết thúc quá trình ghi sổ.
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụĐại Đảo: ty TNHH Thương mại Dịch vụĐại Đảo:
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ
tại Công ty:
2.2.1.1. Nội dung:
Doanh thu chủ yếu của Công ty là từ việc cung cấp lĩnh vực kinh doanh thương mại – dịch vụ máy may công nghiệp. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trên sổ kế toán là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch.
Phương thức tiêu thụ hàng hoá chủ yếu:
Phương thức bán lẻ: Công ty sẽ giao hàng tới các khách hàng mua với số lượng ít và thông thường đó là những khách hàng vãng lai.
Phương thức bán buôn: với phương thức này Công ty thường giao trực tiếp cho các đại lý – những khách hàng quen thuộc của Công ty.
Phương thức thanh toán:
Phương thức thanh toán trả tiền ngay: bằng tiền mặt, TGNH được áp dụng với hầu hết mọi đối tượng khách hàng.
Phương thức bán chịu: được áp dụng với khách hàng lớn và truyền thống. Trong năm 2013, Công ty không phát sinh khoản Doanh thu bán hàng nội bộ nào.
Phiếu xuất kho; Hóa đơn GTGT (hóa đơn bán hàng); Phiếu thu; Giấy báo của ngân hàng.
Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 511; Sổtiền gửi ngân hàng;..
2.2.1.3. Trình tự ghi chép:
Trước tiên phải có hợp đồng mua bán hàng hoá đã được ký kết, phòng kinh doanh phải kiểm tra xem số lượng, chủng loại hàng hoá có đúng quy định ghi trong hợp đồng hay không rồi lập phiếu xuất kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho để viết hóa đơn GTGT cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho kế toán dùng để hạch toán. Căn cứ vào hình thức thanh toán của khách hàng để lập chứng từ gốc có liên quan:
Phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên 1 để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ.
Giấy báo có của ngân hàng nếu khách hàng thanh toán bằng TGNH. Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán nhận được giấy báo có kèm theo sổ phụ của ngân hàng và tiến hành ghi nhận doanh thu, đồng thời ghi nhận giá vốn tương ứng. Cuối năm kế toán thực hiện khoá sổ để lập Bảng cân đối số phát sinh, căn cứ vào sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính.
2.2.1.4. Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 131: Phải thu khách hàng. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp. TK 111: Tiền mặt. TK 112: TGNH. TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. 2.2.1.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty được thể
Sơ đồ 2.5: Sơđồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 07/12/2013, bán 1 Motor máy trãi vải DM0149 cho Công ty TNHH PROKINGTEX Việt nam, MST: 0302482180, địa chỉ: D10/890 Quốc lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, TP.HCM. Số hoá đơn GTGT 0000986.
Sổ quỹ Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho…
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng cân đối số phát sinh
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: DD/11P
Số: 0000986
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Motor máy trãi vải
DM0149 Cái 1 2.318.000 2.318.000
Cộng tiền hàng: 2.318.000
231.800 2.549.800
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤĐẠI ĐẢO Mã số thuế: 0305057554
Địa chỉ: 5A Nhất Chi Mai, Phường 13, Quận Tân Bình, TP.HCM
Điện thoại: (08) 38425126 - Fax: (08) 38425127 - Email: congtydaidao@viettel.vn Số tài khoản: 010100007104 tại Ngân hàng Mega - Chi nhánh TP.HCM
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm bốn mươi chín ngàn tám trăm đồng. Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH PROKINGTEX VIỆT NAM Mã số thuế: 0302482180
Địa chỉ: D10/890 Quốc lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, TP.HCM Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT (VAT): Tổng tiền thanh toán:
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Quyển số: Số: Đơn vị: Cty TNHH TMDV Đại Đảo Địa chỉ Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Kèm theo: 1 Chứng từ gốc. Ngày 07 tháng 12 năm 2013 Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY TNHH PROKINGTEX VIỆT NAM
Địa chỉ: D10/890 Quốc lộ 1A, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, TP.HCM Lý do nộp tiền: thanh toán tiền mua motor máy trãi vải DM0149
Số tiền: 2.549.800 (Viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm bốn mươi chín ngàn tám trăm đồng.)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm bốn mươi chín ngàn tám trăm đồng. Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi: Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……….. 31/12/2013 986 07/12/2013 xuất bán Giá vốn hàng bán 632 1.831.221
Motor máy trãi vải DM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
0149 156 1.831.221 Thu tiền của KH 111 2.549.800 Doanh thu bán hàng 511 2.318.000 Thuế GTGT 3331 231.800 ………. 31/12/2012
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DT BH và CCDV 511 9.807.815.418 Xác định kqkd 911 9.807.815.418 (Ký, họ tên, đóng dấu) Địa chỉ: Đã ghi sổ cái Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Ngày…tháng….năm. Giám đốc Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 …….. 31/12/2013 986 07/12/2013 Bán Motor máy trãi vải
DM0149 111 2.318.000 …. Cộng tháng 12: 700.588.244 ………. 31/12/2013 Kết chuyển DT BH và CCDV: 911 9.807.815.418 Tổng cộng: 9.807.815.418 9.807.815.418 (Ký, họ tên, đóng dấu) Số hiệu 511 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK Ngày…tháng….năm. Giám đốc Số tiền Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm:2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Trong năm 2013, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Đối với hợp
đồng có giá trị lớn, Công ty chiết khấu thẳng cho khách hàng bằng cách ký hợp đồng bán với giá thấp hơn so với giá bán bình thường của công ty.
Có những trường hợp phát sinh như: hàng hoá bị lỗi, không đúng quy cách, hàng đến thời hạn xuất kho cho khách hàng nhưng công ty vẫn chưa tiến hành xuất hàng kịp,… những trường hợp này Công ty xuất tiền mặt thanh toán giảm giá trực tiếp, bồi thường trực tiếp cho khách hàng, không có hoá đơn, chứng từ, không định khoản và ghi sổ kế toán.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán: 2.2.3.1. Nội dung: 2.2.3.1. Nội dung:
Tại Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính giá trị
hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Cho nên khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán tiến hành xác định trị giá vốn xuất kho của hàng hoá đó rồi viết phiếu xuất kho. Dựa vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ.
Phương thức tính giá hàng xuất kho:
Đơn giá xuất = Trị giá tồn đầu kỳ+ Trị giá nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ+ Số lượng nhập trong kỳ
2.2.3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho.
Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 632.
2.2.3.3. Trình tự ghi chép:
Khi xuất kho, kế toán nhập công nợ và doanh thu phải thu, bút toán xuất kho sẽ tự động cập nhật đơn giá xuất kho để tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền và kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911.
2.2.3.4. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán. TK 156: Hàng hoá.
2.2.3.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Giá vốn hàng bán tại Công ty được thể hiện quan sơ đồ 2.6:
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình hạch toán giá vốn hàng bán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Lấy tiếp nghiệp vụ phát sinh của phần doanh thu bán hàng: Cùng với việc ghi nhận doanh