L ời mở đầu
2.2.6.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và Chi phi tài chính
2.2.6.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
2.2.6.1.1. Nội dung:
Ngoài chức năng kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ tạo ra doanh thu, Công ty còn phát sinh thêm khoản doanh thu hoạt động tài chính trong quá trình hoạt động của mình. Tuy nhiên, khoản doanh thu phát sinh tại Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
2.2.6.1.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Giấy báo có của ngân hàng; Sổ phụ của ngân hàng.
2.2.6.1.3. Trình tự ghi chép:
Cuối tháng, công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng, trong đó thể hiện sổ tiền lãi phát sinh trong tháng mà công ty nhận được. Kế toán căn cứ vào giấy báo có tiến hành hạch toán. Chứng từ sau đó được lưu tại phòng kế toán.
2.2.6.1.4. Tài khoản sử dụng:
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. TK 112: TGNH.
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.6.1.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty được thể hiện quan sơ đồ 2.8:
Sơđồ 2.8: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Giấy báo có Sổ phụ… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 515 Bảng cân đối Số phát sinh
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 31/12/2013, Công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Mega về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 số tiền: 712.396đ Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ….. 31/12/2013 31/12/2013 Lãi tiền gửi từ ngân hàng tháng 12 112 712.396 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: 911 8.548.763
Tổng cộng: 8.548.763 8.548.763
Giám đốc
Số tiền
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu 515 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối Ngày…tháng….năm.
2.2.6.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 2.2.6.2.1. Nội dung: 2.2.6.2.1. Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính của công ty là các khoản tiền trả lãi tiền vay trong quá trình hoạt động, các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái…
2.2.6.2.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Bảng tính lãi vay; Giấy báo nợ của ngân hàng. Sổ nhật ký chung; Sổ cái TK 635. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.6.2.3. Trình tự ghi chép:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, tiến hành hạch toán và nhập liệu vào phần mềm.
2.2.6.2.4. Tài khoản sử dụng:
TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. TK 112: TGNH.
2.2.6.2.5. Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty được thể hiện quan sơđồ
2.9:
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ quy trình hạch toán Chi phí hoạt động tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Ví dụ minh hoạ:
Ngày 02/12/2013 thanh toán trước hợp đồng ngoại thương số: KT-ZJ 030910 số tiền 7.049,9 USD, tỷ giá thanh toán tại Ngân hàng Mega là 21.125 VND/USD, ngày 07/12/2013 nhập hàng thì tỷ giá là 20.800 VND/USD, kế toán hạch toán:
Khi thanh toán trước:
Nợ TK 331: 148.929.138 Có TK 112: 148.929.138 Giấy báo nợ, Phiếu chi,… Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 635 Bảng cân đối Số phát sinh
Khi nhập hàng: Nợ TK 156: 146.637.920 Nợ TK 635: 2.291.218 Có TK 331: 148.929.138 Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……… 31/12/2013 07/12/2013 Chênh lệch tỷ giá hàng nhập 112 2.291.218 ………… Chi phí tài chính tháng 12 112 6.145.642 31/12/2013 31/12/2013 Chi phí tài chính năm 86.038.992
Kết chuyển chi phí tài chính: 911 86.038.992 Tổng cộng 86.038.992 86.038.992 Ngày…tháng….năm. Gi ám đốc Số tiền Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm:2013
Đơn vị:Cty TNHH TMDV Đại Đảo
(Ký, họ tên, đóng dấu) Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu 635 Nhật ký Địa chỉ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Diễn giải Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày, tháng ghi sổ chứng từ Số hiệu TK đối ứng
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và Chi phí khác:
Trong năm 2013, Công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác.