L ời mở đầu
1.7. Kế toán thu nhập khác và Chi phí khác
1.7.1. Kế toán thu nhập khác:
1.7.1.1.Nội dung:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập từ hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các
hoạt độngtạora doanh thubao gồm:thunhậptừnhượngbán,thanh lýTSCĐ; chênhlệch
lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐđưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty
liên kết, đầu tư dài hạn khác; thunhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ; các khoản
thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại;….
1.7.1.2.Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Hoáđơn GTGT; Hoá đơnbán hàng; Phiếu thu;
Biênbảnviphạm hợpđồng; Biên lai nộp thuế, nộp phạt.
Sổ tổng hợp;
Sổ cáiTK711; Sổ chi tiết TK 711.
1.7.1.3.Quy định hạch toán:
Kế toán dùng TK 711 “thu nhập khác” theo thu nhập khác trong kỳ. Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào bên có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để
xác định kết quả kinh doanh trong năm.
1.7.1.4.Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác: Bên Nợ:
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
TK711khôngcósốdư cuốikỳ.
1.7.1.5.Phươngpháphạchtoán:
Phươngpháphạchtoánthunhậpkhácđượckháiquáttheosơđồ1.8:
Sơđồ 1.8: Sơ đồ hạch toánthunhập khác.
TK 333 (TK 3331) TK 711 TK 111, 112, 131
ThuếGTGTphảinộptheo phươngpháptrựctiếp Nhượngbán,thanhlýTSCĐ TK 911 TK 111, 112, 338, 334 Khoảntiềnphạtkháchhàngvi phạmhợpđồng Kếtchuyểnthunhậpkhác TK 111, 112
Thuđượcnợkhóđòi
TK 331, 338
Thunhậpnợphảitrảkhôngxác địnhđượcchủnợ
TK 111, 112, 138 (TK 1388)
Thunhậpcủakỳtrướcbỏsót nayghinhận
TK 111, 112, 333
ThuếGTGTđượcgiảmtrừ,hoàn trả
TK 111, 112, 211, 156
Quàbiếutặngcủacánhân,tổ chứckhác
1.7.2. Kếtoánchiphíkhác:
1.7.2.1.Nộidung:
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt vớicáchoạtđộng thôngthườngcủa cácdoanhnghiệpnhư:chi phíthanh lý,nhượng bánTSCĐ(nếucó);chênhlệchlỗdođánhgiálạivậttư,hànghoá,TSCĐđưađigópvốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt dovi phạm hợp đồngkinhtế;bịphạtthuế,truynộpthuếvà cáckhoảnchiphíkhác.
1.7.2.2.Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Hoá đơn; Phiếu chi; Giấy báo có; Các chứng từ có liên quan khác. Sổ tổng hợp;
Sổ cái TK 811; Sổ chi tiết TK 811.
1.7.2.3.Quy định hạch toán:
Kế toán dùng TK 811 “chi phí khác” theo dõi chi phí khác trong kỳ. Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí khác vào bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong năm.
1.7.2.4.Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác:
Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.7.2.5.Phương pháp hạch toán:
Sơđồ 1.9:Sơđồ hạch toánchi phíkhác.
TK 211, 213 TK 811 TK 911
GiátrịcònlạicủaTSCĐ thanh lý,nhượngbán
Kếtchuyểnchiphíkhácđểxác địnhkếtquảkinhdoanh
TK 214 TK 111, 113, 331
Chiphícho hoạtđộngthanhlý, nhượngbán TK 133 TK 111, 112, 338 Khoảnbịphạtdoviphạm hợpđồng TK 333 (3333)
Truynộpthuếxuấtnhậpkhẩu
TK 111, 112, 141
Cáckhoảnchiphíkhác
1.8. Kếtoánchiphíthuếthunhậpdoanhnghiệp:
1.8.1. Nộidung:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nhập hoãnlại phátsinh trongnăm làm căn cứ xác định kếtquả
kinh doanh củadoanhnghiệptrongnămtàichính hiệnhành.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế TNDN 1.8.2. Chứngtừvà sổsáchsửdụng:
TờkhaithuếTNDNtạmnộp; TờkhaiquyếttoánthuếTNDN; Thông báothuế, biênlainộp thuế;
Cácchứngtừcóliênquankhác.
Sổtổnghợp;
SổcáiTK 333, 821, 911;
1.8.3. Quy định hạch toán:
Đối với chi phí thuế TNDN hiện hành:
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào bên nợ TK 911.
Đối với chi phí thuế TNDN hoãn lại:
Kế toán không được phản ánh vào TK 8212 số tài sản thuế thu nhập hoãn lại, hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
Cuối năm tài chính, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có TK 8212 vào bên nợ TK 911.
1.8.4. Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế TNDN: TK 821: Chi phí thuế TNDN: Bên Nợ:
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; Thuế TNDN hiện hành của
năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm
trướcđược ghităng chiphíthuế TNDNhiện hànhcủanămhiện tại;
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 821 lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 821 phát sinh trong kỳ vào bên có TK 911.
Bên có:
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước đượcghi giảmchi phíthuếTNDNhiện hànhtrongnămhiệntại;
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận TS thuế thu nhập hoãn lại; Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Kết chuyển số chênhlệch giữa số phát sinh bên nợ TK821 lớn hơn số phát sinh bêncó821 phátsinhtrongkỳvàobênnợTK911.
TK821khôngcósốdư cuốikỳ.
TK821có2tiểukhoảncấp2:
TK8211:ChiphíthuếTNDNhiệnhành.
TK8212:ChiphíthuếTNDNhoãnlại.
1.8.5. Phươngpháphạchtoán:
PhươngpháphạchtoánchiphíthuếTNDNhiệnhànhđược thểhiệnquasơđồ1.10:
Sơđồ 1.10:Sơđồ hạch toánchi phí thuế TNDNhiệnhành.
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911
SốthuếTNDNhiệnhànhphảinộp trongkỳdoDNtựxácđịnh
Kếtchuyểnchiphíthuế
TNDNhiệnhành
SốchênhlệchgiữathuếTNDNtạmphảinộp lớnhơnsốphảinộp
PhươngpháphạchtoánchiphíthuếTNDNhoãnlạiđượcthểhiệnquasơđồ1.11:
Sơđồ 1.11: Sơđồ hạchtoánchi phí thuếTNDN hoãnlại.
TK 347 TK 821 (8212) TK 347
Sốchênhlệchgiữasốthuế TNDNhoãnlạiphảitrảphátsinh trongnămlớnhơnsốthuếTNDN hoãnlạiphảitrảđượchoànnhập
trong năm
SốchênhlệchgiữasốthuếTNDN hoãnlạiphảitrảphátsinhtrong nămnhỏhơnsốthuếTNDNhoãn
lạiphảitrảđượchoànnhậptrong
năm
TK 243 TK 243
SốchênhlệchgiữasốTSthuếthu nhậphoãnlạiphátsinhnhỏhơnTS
thuếthunhậphoãnlạiđượchoàn nhậptrongnăm
SốchênhlệchgiữasốTS thuếthu nhậphoãnlạiphátsinhlớnhơnTS thuếthunhậphoãnlạiđượchoàn
nhậptrongnăm
TK 911 TK 911
Kếtchuyểnchênhlệchsốphátsinh cólớnhơnphátsinhnợTK8212
Kếtchuyểnchênhlệchsố phátsinh cónhỏhơnphátsinhnợ TK8212
1.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.9.1. Nội dung: 1.9.1. Nội dung:
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu từ hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động bất thường là số chênh lệch giữa doanh thu từ hoạt động khác và chi phí khác.
1.9.2. Sổ sách sử dụng:
Sổ tổng hợp;
Sổ cáiTK911;
SổchitiếtTK911; Sổ chi tiết các TK liên quan.
1.9.3. Quy định hạch toán:
Kế toán dùng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” phản ánh khoản liên quan đến xác
định KQHĐKD của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết chuyển vào bên có TK 911 các khoản doanh thu thuần các loại hoạt động, thu nhập khác và kết chuyển lỗ, kết chuyển vào bên có TK 911 các khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế TNDN và kết chuyển lợi nhuận sau thuế. Kế toán theo dõi chi tiết doanh thu và chi phí liên quan đến tính KQHĐKD theo từng loại hoạt động kinh doanh như: hoạt động SX, hoạt động kinh doanh TM, DV, hoạt động tài chính,... trong từng loại hoạt động kinh doanh, hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại DV, nhằm giúp nhà quản lý nắm tình hình hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng, ngành hàng. Trên cơ sở, phân tích và kịp thời đưa ra các quyết
định tiếp tục duy trì kinh doanh đối với mặt hàng, ngành hàng mang về hiệu quả cao nhất.
1.9.4. Tài khoản sử dụng:
Bên Nợ:
Giávốn hàngbán.
Chiphíbánhàngvà chiphíquảnlýdoanhnghiệp. Chi phítàichínhvàchiphíkhác.
ChiphíthuếTNDN.
Lợinhuậnchưaphânphối(lãi). Bên Có:
Doanhthuthuần.
Doanhthuhoạtđộngtàichính. Thunhậpkhác.
Lợinhuậnchưaphânphối(lỗ).
1.9.5. Phươngpháphạchtoán:
Phương pháphạch toán xác địnhkết quả hoạtđộng kinh doanhđược thểhiện qua sơ đồ
1.12:
Sơđồ 1.12:Sơđồ hạchtoánxácđịnhkếtquảhoạt độngkinh doanh.
TK 632 TK 911 TK 511, 512
KếtchuyểnGVHB TK 521, 531, 532
Kếtchuyểncác khoảngiảmDT
TK 635
Kếtchuyểnchiphíhoạt độngtàichính
KếtchuyểnDT thuần
TK 641, 642 TK 515
KếtchuyểnchiphíBH,
chiphíQLDN
KếtchuyểnDT hoạtđộngtàichính
TK 811 TK 711
Kếtchuyểnchiphíkhác
Kếtchuyểnthunhậpkhác
TK 821 TK 421
Kếtchuyểnchiphíthuế
TNDN
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐẠI
ĐẢO:
2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụĐại Đảo: 2.1.1. Một số thông tin tổng quát về công ty: 2.1.1. Một số thông tin tổng quát về công ty:
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụĐại Đảo bắt đầu hoạt động ngày 12/07/2007, được Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư TP.HCM cấp giấy phép kinh doanh số: 0305057554 ngày 09/07/2007.
Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ĐẠI ĐẢO.
Địa chỉ: 5A Nhất Chi Mai, Phường 13, Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: (84-8) 38425126 Fax: (84-8) 38425127
Mã số thuế: 0305057554
Website: ctydaidao@hcm.fpt.vn
Email: congtydaidao@viettel.vn
Đại diện doanh nghiệp: Giám đốc Tôn Ánh Tuyết Cách thức kinh doanh: thương mại, dịch vụ. Loại hình doanh nghiệp: trách nhiệm hữu hạn Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng
Công ty được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình với số vốn do công ty quản lý. Công ty có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu của công ty: 2.1.2.1. Chức năng: 2.1.2.1. Chức năng:
Mua bán thiết bị, máy móc ngành may công nghiệp: máy may và linh kiện, thiết bị ép ủi, máy dò kim loại, máy xử lý vải – kiểm tra lỗi vải – trãi vải, nồi hơi, máy cắt vải, bàn hút
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
Đối với Nhà nước:
Thực hiện tốt các chính sách đối với người lao động do bộ luật lao động quy định như về tiền lương, BHXH, BHYT,…
Chấp hành chế độ báo cáo đối với cơ quan quản lý cấp trên và các cơ quan chức năng khác theo đúng quy định của pháp luật.
Thực hiện đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ đối với Nhà nước, nộp thuế đầy đủ, đúng thời gian quy định.
Đối với doanh nghiệp:
Khai thác nguồn năng lực sẵn có, đồng thời nghiên cứu khoa học kỹ thuật để ứng dụng vào quá trình kinh doanh.
Thực hiện tốt chế độ quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lương… do công ty quản lý làm tốt công tác lao động, đảm bảo công bằng xã hội, đào tạo và bồi dưỡng để không ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong công ty, nhằm phù hợp với nhịp độ phát triển của xã hội.
Làm tốt công tác bảo hộ và an toàn lao động, thực hiện đầy đủ nội quy phòng cháy chữa cháy, đảm bảo trật tự xã hội, bảo vệ mội trường, bảo vệ an ninh và làm tròn nghĩa vụ quốc phòng.
2.1.2.3. Mục tiêu:
Công ty xây dựng mục tiêu: phương hướng phát triển dài hạn, kế hoạch phát triển ngắn hạn, mở rộng phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh.
Hoạt động và phát triển theo tiêu chí “Thỏa mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng, đảm bảo chất lượng hàng hoá và dịch vụđã cung cấp”
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty: 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
Sơđồ 2.1: Sơđồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
Nguồn: Tài liệu công ty.
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban: Giám đốc: Giám đốc:
Là người đại diện hợp pháp của Công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi mặt, là người ra quyết định và điều hành mọi hoạt động của công ty. Giám đốc có quyền hạn cao nhất trong Công ty, có các nhiệm vụ và quyền hạn sau:
Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm của Công ty, dự án
đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý của Công ty.
Tổ chức điều hành Công ty nhằm thực hiện đúng các quy định, nghị quyết của Nhà nước.
Đề nghị bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên thuộc quyền quản lý. Có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế.
Phó giám đốc:
Giúp giám đốc trong công tác quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh, dịch vụ và các hoạt động kinh doanh khác của Công ty.
Trực tiếp theo dõi, dự báo tình hình thuận lợi, khó khăn trong hoạt động kinh doanh để đưa ra các biện pháp cần thiết để chỉ đạo, điều hành công việc một cách có hiệu quả.
Thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty theo sự uỷ quyền của Giám
đốc khi Giám đốc vắng mặt hay công tác. GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÒNG KINH DOANH PHÒNG NHÂN SỰ
Phòng kế toán:
Giúp Giám đốc thực hiện công tác kế toán tài chính theo đúng chuẩn mực kế toán