II. Thực trạng công tác quản lí thu thuế XNK tại Cục Hải quan Thanh Hoá
1. Tình hình tính thuế và thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Thanh Hoá
1.3. Công tác quản lí thuế suất, áp mã hàng hoá và tỉ giá ngoại tệ áp dụng cho
việc xác định thuế hàng hoá XNK 1.3.1. Công tác quản lí, áp mã hàng hoá
Việc áp mã hàng hoá chính xác cho phép chúng ta xác định chính xác tên hàng, giá tính thuế và thuế suất, mã hàng hoá đó phải chịu thuế. Trong những năm qua, việc xác định mã hàng hoá cho từng loại hàng hóa XNK đã được Cục Hải quan Thanh Hoá nâng lên một bước cùng với sự tiến bộ của từng kiểm hoá viên trong việc xác định mã hàng hoá XNK.
Tuy nhiên, hiện nay, việc áp dụng mã hàng hoá trong công tác tính thuế còn nhiều bất cập. Danh mục hàng hoá XNK 6 chữ số theo nhóm hàng và 10 chữ số mặt hàng mà Việt Nam đang áp dụng so với mã hàng hoá được ghi trong biểu thuế suất có những trường hợp không trùng nhau. Ví dụ: Một mã số có thể áp dụng cho nhiều loại hàng hoá và ngược lại nhiều hàng hoá có thể dùng chung một mã số như: Giấy nhôm bịt nút cổ chai có thể xếp vào 2 mã số:
+ Theo tính chất hàng hoá nhóm 7607: Nhôm lá mỏng dày không quá 0,2 mm. + Theo công dụng nhóm 8309: Nút chai lọ, bao thiết bị nút chai bằng kim loại thường.
Mặt khác đa số các hàng hoá được xếp trong biểu thuế suất và danh mục hàng hoá XNK phân ra chủ yếu là theo công dụng chứ không theo tính chất hàng hoá.
Ví dụ 1: Dao cạo điện, có thể xếp vào một trong hai nhóm sau: + Nhóm 8509: dụng cụ cơ điện dùng trong gia đình.
+ Nhóm 8510: dao cạo. 17
Ví dụ 2: Mặt hàng nhũ tương nhựa arcrylic do Công ty May Sông Hồng - Nam Định nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Nam Định là mặt hàng rất khó xác định, ba kết quả giám định tại ba trung tâm giám định hàng hoá XNK cho ba kết quả khác nhau, với ba mã số hàng hoá và ba mức thuế suất khác nhau (0%, 1%, 15% ); gần hai năm nay doanh nghiệp đang khiếu nại cho rằng mặt hàng trên có thuế suất là 1% và đến nay Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan chưa có trả lời cụ thể. Trước tình hình đó, để tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa đã tạm áp thuế suất 1% và yêu cầu doanh nghiệp cam kết, nếu có kết luận chính xác của các cơ quan chức năng về thuế suất mặt hàng này thì điều chỉnh sau.
Từ 01/01/2000, Việt Nam chính thức tham gia công ước quốc tế về: Hệ thống điều hoà mô tả và mã hoá hàng hoá (Công ước Kyoto) nên mã số hàng hoá (HS) đã tương đối chuẩn xác.
1.3.2. Công tác quản lí thuế suất hàng hoá XNK
Thuế suất đánh vào hàng hoá XNK thể hiện mức động viên của Nhà nước đối với đối tượng chịu thuế. Thuế suất còn là “linh hồn” của mọi sắc thuế. Nó thể hiện quan điểm, thái độ của Nhà nước thông qua mức huy động, động viên. Nó kìm hãm hay khuyến khích kinh doanh mặt hàng đó trong hoạt động thương mại. Những đối tượng nộp thuế rất quan tâm đến thuế suất vì nó là yếu tố chi phí không thể thiếu để tính hiệu quả đầu vào trong mỗi thương vụ được thực hiện. Nếu chi phí tăng, lợi nhuận sẽ giảm, điều này đồng nghĩa với sự chuyển rời hướng đầu tư, hướng kinh doanh mới. Để làm tốt công tác này, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa đã chỉ đạo các đơn vị thực hiện nghiêm túc các biểu thuế suất theo quy định, mọi vướng mắc về việc áp thuế suất phải được báo cáo ngay.
Việc ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo Quyết định số 107/2007/QĐ-BTC ngày 25/12/2007 của Bộ Tài chính, và Biểu thuế xuất khẩu,
17
nhập khẩu ưu đãi 2010 kèm theo Thông tư số 216/2009/TT-BTC ngày 12/11/2009 của Bộ Tài chính; Thông tư 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục biểu thuế nhập khẩu ưu đãi và Biểu thuế GTGT theo danh mục hàng hóa của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính; đã góp phần tích cực trong việc xác định đúng đắn thuế suất của từng loại hàng hoá, trong việc hoàn chỉnh chính sách thuế, khuyến khích hoạt động XNK, bảo hộ được nền sản xuất trong nước đồng thời tăng cường nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đã góp phần tích cực trong việc xác định đúng đắn thuế suất của từng loại hàng hoá, trong việc hoàn chỉnh chính sách thuế, khuyến khích hoạt động XNK, bảo hộ được nền sản xuất trong nước đồng thời tăng cường nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước.
Để áp thuế suất đúng đắn cho từng loại hàng hoá XNK cần phải quan tâm đến các yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến thuế suất như: thuế suất ưu đãi theo công dụng và theo các nước có quan hệ tối huệ quốc nhằm tránh trường hợp đối tượng nộp thuế lợi dụng giả mạo giấy tờ (nhất là xuất xứ hàng hoá) để trốn thuế, gian lận về thuế thông qua ưu đãi về thuế suất.
Tóm lại, việc áp thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu vẫn còn tồn tại nhiều khó khăn cho cán bộ hải quan khi thực hiện, bởi vì biểu thuế suất của nước ta vừa quá cụ thể với một số mặt hàng, nhưng lại quá chung chung với nhiều mặt hàng. Chính vì thế, cán bộ hải quan khi kiểm hóa và tính thuế XNK với chủ hàng nhiều khi không thống nhất về việc xác định tên gọi hàng hóa và mã số hàng hóa, vì vậy không phải mặt hàng nào cũng dễ dàng tra cứu theo biểu thuế nhập khẩu. Hơn nữa, không phải bất cứ sự không rõ ràng nào trong nghiệp vụ quản lí hàng ngày của cán bộ Hải quan kiểm hóa và tính thuế hay ý kiến trái ngược nhau giữa hải quan và doanh nghiệp XNK cũng đều đòi hỏi ngay và được trả lời kịp thời của các cơ quan chính phủ.
Nguyên nhân là do Luật thuế XNK của nước ta đánh theo mục đích sử dụng của hàng hóa là chủ yếu nên cũng gây không ít khó khăn cho cơ quan Hải quan khi kiểm hóa tính thuế và thu thuế vì cơ quan Hải quan không biết được mục đích nhập
khẩu hàng hóa của Doanh nghiệp có đúng như khai báo với hải quan hay không, đó là một kẽ hở rất lớn của chính sách quản lí XNK.
Một nguyên nhân nữa là do luật thuế XNK không sát với thực tế lại thay đổi thường xuyên không theo một hệ thống đồng bộ, đã làm cho cán bộ hải quan khi áp mã tính thuế sai sẽ gây thất thu cho ngân sách nhà nước. Mặt khác, do sợ trách nhiệm trong áp mã tính thuế nên có trường hợp cán bộ hải quan thường áp mã và thuế suất cao nhất đối với hàng hóa XNK để tính thuế. Đồng thời do yêu cầu phát triển của kinh tế đối ngoại nói chung và XNK nói riêng, một bộ phận cán bộ chiến sĩ hải quan, đặc biệt là bộ phận hải quan làm nhiệm vụ kiểm hóa, tính thuế, trình độ năng lực bất cập so với yêu cầu nhiệm vụ hoặc thông đồng với doanh nghiệp XNK để ghi kết quả kiểm hóa hàng hóa không đúng với tên gọi của hàng hóa và mã số hàng hóa nhằm mục đích trục lợi.
Như vậy, trong công tác quản lí thuế suất tại Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa, bên cạnh những nguyên nhân khách quan từ chính sách thuế của Nhà nước, còn có cả nguyên nhân chủ quan từ phía bản thân cục, đó chính là sự hạn chế trong trình độ của một số cán bộ làm công tác nghiệp vụ.
Hiện nay, tình trạng này đã dần được tháo bỏ, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa đã tích cực nghiên cứu tham mưu cho Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh nhiều đề tài trong cải cách cơ chế quản lí hoạt động XNK, xuất nhập cảnh trên các cửa khẩu thuộc địa bàn quản lí của Cục theo phương thức cải cách hành chính của Chính phủ. Đây là giải pháp tích cực và có hiệu quả góp phần tháo gỡ những vướng mắc trong công tác quản lí về thuế suất nói riêng và công tác quản lí thu thuế XNK nói chung tại Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa.
1.3.3. Công tác quản lí tỉ giá tính thuế hàng hoá XNK
Tỷ giá ngoại tệ để quy đổi là đồng Việt Nam trong việc tính thuế là một trong các yếu tố cấu thành trong việc xác định số thuế phải nộp. Mặc dù, việc áp dụng tỉ giá không mấy phức tạp nhưng tỷ giá thay đổi hàng ngày nên đòi hỏi cán bộ tính thuế phải theo dõi liên tục, nếu áp sai tỉ giá ngoại tệ cũng dẫn đến làm thất thu thuế. Những năm gần đây, việc áp dụng tỉ giá để xác định thuế có được cải tiến rất
nhiều và tiện lợi: Tỷ giá được thông báo trên đài tiếng nói Việt Nam, báo Nhân Dân phát hành hàng ngày và trên các phương tiện thông tin đại chúng khác. Trong trường hợp chưa có tỉ giá ngày hôm đó, Nhà nước còn cho phép áp dụng tỉ giá của ngày hôm trước để tính thuế.
Để thực hiện đúng tỉ giá, Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa đã chỉ đạo các đơn vị phải lập sổ theo dõi, cử người cập nhật tỉ giá hằng ngày vào sổ. Nhờ việc chú trọng thông tin kịp thời mỗi ngày về sự thay đổi tỉ giá, cán bộ Hải quan Thanh Hóa đã làm tốt công tác áp giá ngoại tệ, đảm bảo công tác tính thuế được chính xác, tránh được tình trạng thất thu thuế đo áp tỉ giá ngoại tệ sai.
Tóm lại, trong những năm qua, công tác quản lí thuế suất, áp mã hàng hoá và tỉ giá ngoại tệ trong việc tính thuế hàng hoá XNK đã được Cục Hải quan Thanh Hoá đưa công tác này vào nề nếp, quản lí một cách có hiệu quả. Do vậy, đã góp phần chống được thất thu thuế và gian lận thương mại qua các khâu này.