- Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc
1.3.1. Hình thức sổ Nhật ký chung
* Đặc điểm: Là hình thức sổ kế toán đơn giản tách rời việc ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống. Tách rời việc ghi chép tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt (Nhật ký chung và Sổ cái)
* Sổ kế toán áp dụng:
- Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc ghi chép theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ Nhật ký chung
- Nhật ký đặc biệt: Đối với các đối tợng kế toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, để đơn giản và giảm bớt khối lợng ghi sổ cái, kế toán có thể mở sổ Nhật ký chuyên dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tợng đó.
- Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán, mỗi tài khoản đợc mở trên một trang sổ riêng.
* Phơng pháp ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, ghi vào Nhật ký chung hoặc Nhật ký chuyên dùng theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, hoặc ghi vào sổ chi tiết (với những đối tợng cần hạch toán chi tiết). Định kỳ (trong kỳ), từ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái của các tài khoản liên quan. Với các Nhật ký chuyên dùng thì cuối kỳ lấy số tổng cộng ghi một lần vào Sổ cái tài khoản liên quan. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu từ các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Từ Sổ cái lập bảng cân đối tài khoản. Sau đó từ bảng tổng hợp chi tiết và bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ gốc toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
- Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, có nhiều thuận lợi khi sử dụng máy tính trong xử lý số liệu kế toán.
- Nh ợc điểm : Ghi trùng lặp nhiều.
*Điều kiện áp dụng: Thích hợp với mọi đơn vị hạch toán nếu đơn vị đã sử dụng máy tính trong xử lý thông tin kế toán, chỉ thích hợp với những đơn vị có quy mô vừa và nhỏ nếu đơn vị cha sử dụng máy tính vào xử lý thông tin kế toán