- Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc
1.3.2. Hình thức Nhật kýsổ cá
* Đặc điểm:
- Nhật ký sổ cái đợc sử dụng làm sổ kế toán tổng hợp duy nhất để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế theo thứ tự thời gian và theo hệ thống.
- Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết. * Sổ kế toán sử dụng:
- Nhật ký sổ cái: Chỉ có một sổ kế toán tổng hợp duy nhất đó là Nhật ký- sổ cái, sổ này dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo thứ
tự thời gian và theo hệ thống. Sổ này đợc mở cho suốt (từng) niên độ kế toán và khoá sổ hàng tháng.
- Sổ thẻ kế toán chi tiết: Các sổ kế toán chi tiết đợc mở chi tiết cho các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết. Số lợng kế toán chi tiết nhiều hay ít tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kinh tế tài chính nội bộ doanh nghiệp nh sổ TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, thẻ kho...
* Phơng pháp ghi sổ
- Hạch toán trên Nhật ký- sổ cái đợc thực hiện vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống cho từng tài khoản riêng biệt. Các tài khoản sổ cái đợc trình bày trên cùng một trang sổ: Nhật ký – sổ cái.
- Cơ sở ghi Nhật ký-sổ cái là chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc cùng loại. Nhật ký – sổ cái đợc ghi hàng ngày (thờng xuyên)
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản rồi ghi trực tiếp vào Nhật ký – sổ cái. Đối với những chứng từ gốc cùng loại phát sinh nhiều trong kỳ, có thể lập bảng tổng hợp chứng từ gốc và lấy số tổng cộng ghi một lần vào Nhật ký- sổ cái nhằm giảm bớt khối lợng ghi sổ. Mỗi chứng từ (bảng tổng hợp chứng từ) ghi vào một dòng của Nhật ký- sổ cái.
+ Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng đơn vị mà có thể mở các sổ, thẻ kết toán chi tiết cho phù hợp. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi vào các sổ thẻ kế toán liên quan, cuối tháng (cuối quý) tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết. Cuối kỳ kiểm tra đối chiếu số liệu ở bảng tổng hợp chi tiét với số liệu ở Nhật ký – sổ cái, giữa sổ quỹ với Nhật ký – sổ cái. Căn cứ vào số liệu ở Nhật ký – sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ với Nhật ký – sổ cái tiến hành lập báo cáo tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
- Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu số liệu và dễ kiểm tra (do số liệu kế toán tập trên cùng một trang sổ Nhật ký – sổ cái vừa phản ánh theo trình tự thời gian vừa theo hệ thống (phân loại theo tài khoản)
- Nh ợc điểm : Khó phân công lao động, khó bảo quản (do tất cả các công việc kế toán tổng hợp đều tập trung ở một sổ Nhật ký – sổ cái, và tất cả các tài khoản tổng hợp đều đợc liệt kê trên một trang sổ nên sổ cồng kềnh).
* Điều kiện áp dụng: ở đơn vị có quy mô nhỏ, sử dụng ít tài khoản kết toán tổng hợp: Đơn vị hành chính sự nghiệp, hợp tác xã.