CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
2.3.1. Phương pháp so sánh
Phương pháp so sánh nghiên cứu sự biến động và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích.
Thực hiện phương pháp so sánh trong phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp trước hết phải xác định số gốc để so sánh. Việc xác định số gốc để so sánh tùy thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích. Gốc để so sánh được chọn là gốc về mặt thời gian và không gian.
Về mặt thời gian: có thể chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, cùng kỳ này năm trước hoặc lựa chọn các điểm thời gian như ngày, tháng, năm cụ thể để làm gốc so sánh.
Về mặt không gian: có thể lựa chọn tổng thể hay các bộ phận của từng tổng thể, lựa chọn các đơn vị khác có cùng điều kiện tương đương để làm gốc so sánh.
Kỳ phân tích được chọn là kỳ thực hiện hoặc là kỳ kế hoạch hoặc là kỳ kinh doanh trước. Giá trị so sánh có thể chọn có thể là số tuyệt đối, tương đối hoặc là số bình quân.
Để đảm bảo kết quả so sánh có ý nghĩa, cần bảo đảm điều kiện thống nhất về nội dung kinh tế của chỉ tiêu, phương pháp tính các chỉ tiêu, đơn vị tính các chỉ tiêu cả về mặt hiện vật, giá trị và thời gian.
Khi so sánh mức đạt được trên các chỉ tiêu ở các đơn vị khác nhau, ngoài các điều kiện đã nêu, cần đảm bảo các điều kiện khác như: cùng phương hướng kinh doanh, điều kiện kinh doanh tương tự nhau.
* Nội dung so sánh
Nội dung so sánh trong phân tích báo cáo tài chính bao gồm:
- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số thực tế của kỳ kinh doanh trước nhằm xác định rõ xu hướng thay đổi về tình hình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm đi của các hoạt động sản xuất của doanh nghiệp;
- So sánh giữa số thực tế kỳ phân tích với số kỳ kế hoạch nhằm xác định mức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch trong mọi mặt hoạt động sản xuất của doanh nghiệp;
- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình tiên tiến của ngành, của doanh nghiệp khác nhằm đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tốt hay xấu, khả quan hay không khả quan.
* Các cách thức so sánh
Theo phương pháp so sánh, quá trình phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp có thể được thực hiện bằng các cách thức sau:
- So sánh ngang trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp: so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu, trên từng báo cáo tài chính. Phân tích sự biến động về quy mô của từng khoản mục, từng báo cáo tài chính của doanh nghiệp giữa kỳ này so với kỳ gốc, giữa doanh nghiệp này so với doanh nghiệp khác cùng ngành. Qua đó, xác định được mức biến động về quy mô của chỉ tiêu phân tích và mức độ ảnh hưởng của từng chỉ tiêu nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.
- So sánh dọc trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp: sử dụng các tỷ lệ, các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính, giữa các báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Việc phân tích theo chiều dọc trên các báo cáo tài chính là phân tích sự biến động về cơ cấu hay những quan hệ tỷ lệ giữa các giữa các chỉ tiêu trong hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp.
- So sánh xác định xu hướng và tính chất liên hệ giữa các chỉ tiêu: Các chỉ tiêu riêng biệt và các chỉ tiêu tổng cộng trên báo cáo tài chính được xem xét trong mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh quy mô chung và chúng có thể được xem xét trong nhiều kỳ để phản ánh rõ hơn xu hướng phát triển của các hiện tượng, kinh tế, tài chính của doanh nghiệp.