+ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán tổng hợp.
- Trình tự ghi sổ:
+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó đăng ký qua chứng từ ghi sổ trước khi làm căn cứ ghi vào sổ cái.
+ Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được ghi vào các sổ hoặc các thẻ chi tiết.
+ Cuối tháng phải khoá sổ, tính tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản.
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁNCHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ toán chi tiếtSổ, thẻ kế
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Ưu nhược điểm
+ Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán được phân công đều trong tháng, dễ phân công chia nhỏ.
+ Nhược điểm: Ghi chép trùng lắp, làm tăng khối lượng ghi chép, việc ghi chép đối chiếu thường dồn vào cuối tháng làm cho báo cáo thường bị chậm ảnh hưởng đến năng xuất và hiệu quả của công tác kế toán.
+ Hình thức này phù hợp với mọi loại hình sản xuất kinh doanh và hành chính sự nghiệp.
- Các loại sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ đã lập và hệ thống hoá thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh theo trình tự thời gian nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ đã lập và phản ánh được toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh khi ghi sổ kế toán, tránh thất lạc, sai sót.
Sổ cái: Được mở riêng cho từng tài khoản sử dụng. Cơ sở duy nhất để ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ đã lập và hoàn thành các yếu tố cấu thành trên kết cấu sổ. Sổ cái có thể ghi định kỳ ghi chứng từ ghi sổ hoặc có thể ghi 1 lần vào cuối tháng.
Sổ kế toán chi tiết: Được mở theo yêu cầu quản lý các đối tượng kế toán phản ánh các tài khoản cấp I cần phải theo dõi chi tiết.