Cĩ thể nĩi, việc triển khai thực hiện những quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan là điều vơ cùng cần thiết. Những mức phạt này sẽ giúp nâng cao hiệu quả hoạt động, phịng ngừa và ngăn chặn, xử lý kịp thời các hành vi phạm pháp luật hải quan, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người khai hải quan và cơng chức hải quan; là một trong những cơ sở quan trọng trong việc thực hiện đánh giá, phân loại doanh nghiệp làm tiêu chí phân luồng hàng hĩa khi thực hiện thủ tục hải quan, gĩp phần cải cách thủ tục hành chính về hải quan, nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu hàng hĩa và đảm bảo quản lý hải quan. Tuy nhiên, với hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu ngày càng đa dạng phức tạp đã dẫn đến phát sinh một số hành vi vi phạm mới trong lĩnh vực hải quan, địi hỏi từ gĩc độ pháp luật phải cĩ những quy định chặt chẽ mang tính răn đe đối với những hành vi vi phạm. Bên cạnh đĩ, cần tăng cường những kỹ năng và kinh nghiêm cần thiết liên quan đến việc quản lý thuế của doanh nghiệp về những hành vi trốn thuế như gian lận, khai sai số thuế,… phịng ngừa trước khi doanh nghiệp cĩ hành vi trốn thuế. Xử phạt nghiêm khắc đối với những hành vi trốn thuế theo pháp luật hình sự. Thiết lập hệ thống quản lý xử lý hành vi gian lận là giải pháp quan trọng để nâng cao tính tuân thủ thuế.
5.2.4 Những giải pháp liên quan đến thuế suất
Thuế suất là một trong những hàng rào kỹ thuật trong thương mại quốc tế. Tuy vậy hàng rào thuế quan áp dụng cịn đơn giản, chưa đầy đủ. Luật thuế xuất nhập khẩu và các văn bản thuế đã xây dựng theo danh mục phân loại hàng hĩa (HS) của Tổ chức Hải quan thế giới, nhưng chỉ mới cĩ thuế phần trăm (%), chưa cĩ thuế tuyệt đối, thuế theo mùa vụ và các loại thuế đặc thù khác mà hiện các nước phát triển đang sử dụng. Bên cạnh đĩ, mức thuế cịn cao và các hàng rào phi thuế quan cịn nhiềụ Mức thuế trung bình của Việt nam là 15.2% cao hơn nhiều so với các nước đang phát triển là thành viên của WTỌ Chính vì vậy, Việt Nam phải thực hiện cắt giảm các mức thuế suất để hướng đến tự do hĩa trong thương mại, thực hiện đúng lộ trình cắt giảm thuế quan theo các cam kết của
các tổ chức mà Việt Nam đã tham gia ký kết. Đồng thời, Chính phủ cần tổ chức nhiều hình thức tham vấn rộng rãi dành cho các đối tượng là Bộ, ngành, hiệp hội, các tổng cơng ty và doanh nghiệp về hồn thiện lộ trình cắt giảm thuế suất.
5.2.5 Nâng cao sự cơng bằng của chính sách thuế
Ngày nay khi nền kinh tế trong nước ngày càng hội nhập với nền kinh tế quốc tế, chính sách kinh tế nĩi chung và chính sách thuế nĩi riêng đã dần cải tiến cho tương thích, phù hợp với thế giới, do đĩ tính cơng bằng trong chính sách thuế cũng dần cải thiện. Tuy nhiên cũng cần cĩ những giải pháp thiết thực nhằm tăng cường nhận thức của doanh nghiệp về tính cơng bằng của hệ thống thuế theo chiều hướng tích cực.
Thứ nhất, thực hiện hệ thống tiêu chuẩn chất lượng mới TCVN ISO 9001:2008
thống nhất trong tồn ngành nhằm đẩy mạnh đổi mới phương pháp quản lý và cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hĩa tạo thuận lợi cho doanh nghiệp.
Thứ hai, thực hiện các cam kết trong hội nhập đều đi theo hướng là cắt giảm thuế
quan từng bước và đến thời điểm cuối cùng là áp dụng mức thuế 0% trong khu vực cam kết. Do đĩ, chính sách thuế sẽ được hồn thiện theo hướng:
- Xĩa bỏ dần hàng rào phi thuế quan
- Giảm mức bảo hộ về thuế (từng bước cắt giảm thuế theo đúng lộ trình) để tự do hĩa thương mạị
- Khơng phân biệt doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngồị
5.2.6 Những giải pháp liên quan đến gánh nặng tài chính của doanh nghiệp
Gánh nặng tài chính làm cho doanh nghiệp gặp rất nhiều khĩ khăn: sản xuất bị đình trệ, nhân viên cĩ thể bị sa thải hàng loạt, uy tín và vị thế đang cĩ trên thị trường bị ảnh hưởng,…vì lẽ đĩ gánh nặng tài chính luơn là “cơn ác mộng” của doanh nghiệp. Khi doanh nghiệp đang phải tháo gỡ những khĩ khăn về tài chính cĩ thể dẫn đến hành vi khơng tuân thủ thuế. Gĩc độ Chính phủ, cĩ thể hỗ trợ cho các doanh nghiệp các chế độ về gia hạn thời gian nộp thuế, ưu đãi về thuế suất, tạo điều kiện thơng thống trong mơi trường kinh doanh nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khĩ khăn về tài chính. Ngồi ra, tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ vay vốn để họ cĩ khả năng “đổi mới cơng nghệ”. Cụ thể là Chính phủ nên xây dựng các quỹ đầu tư mạo hiểm để giúp các doanh nghiệp trong lúc họ cần vốn. Xây dựng hệ thống thơng tin khoa học cơng nghệ để cung
cấp thơng tin cập nhật, chính xác và chi tiết các cơng nghệ hiện đại, qua đĩ doanh nghiệp cĩ thể an tâm lựa chọn cơng nghệ thích hợp.
Đối với bản thân doanh nghiệp cần phải xác định được chiến lược mặt hàng chủ lực và chiến lược thị trường đúng đắn. Trên cơ sở lựa chọn thị trường và sản phẩm thì doanh nghiệp cần đổi mới cơng nghệ sản xuất, cơng nghệ quản lý sao cho phù hợp. Mặt hàng xuất khẩu phải đảm bảo tiêu chẩn theo đúng yêu cầu đặt rạ Khi hội nhập kinh tế, nếu thiếu đi sự liên kết giữa các doanh nghiệp với nhau thì khơng những giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh, giảm khả năng cạnh tranh mà cịn đe dọa đến sự sống cịn của chính doanh nghiệp đĩ. Điều này làm cho sự hợp tác giữa các doanh nghiệp trở nên cần thiết và cấp bách.
5.2.7 Tăng cường nhận thức tích cực về chi tiêu cơng của Chính phủ
Khi doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, họ luơn mong muốn số tiền của mình được sử dụng cĩ ý nghĩạ
Do đĩ, khi Chính phủ chi tiêu hiệu quả, đầu tư cho an ninh quốc phịng, bảo vệ tổ quốc, đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, tạo nền tảng để tăng trưởng kinh tế, đưa đất nước phát triển, tác động trở lại tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; đầu tư cho giáo dục, phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao cho xã hội và quốc gia; đầu tư cho lĩnh vực văn hĩa, lịch sử, bảo tồn và phát huy nền văn hĩa đậm đà bản sắc dân tộc; đầu tư cho y tế để chăm lo sức khỏe đời sống nhân dân thì doanh nghiệp rất sẵn lịng thực hiện nghĩa vụ của mình với đất nước và cảm thấy vinh hạnh khi đã đĩng gĩp một phần nhỏ vào sự nghiệp phát triển của quốc giạ Ngược lại, khi Chính phủ chi tiêu khơng hiệu quả, đầu tư dàn trãi, lãng phí, chi tiêu cho bộ máy cơng quyền cồng kềnh nhưng hoạt động kém hiệu quả, thất thốt ngân sách, tham nhũng thì người dân mất niềm tin vào Chính phủ, họ thấy số tiền mình đĩng gĩp là vơ ích, mất ý nghĩa và từ đĩ kém tuân thủ thuế.
Vì vậy, Chính phủ phải cĩ kế hoạch chi tiêu hiệu quả, đào tạo, bồi dưỡng nhân tài, xây dựng đường lối, chính sách đúng đắn để phát triển kinh tế khi đĩ người nộp thuế sẽ an tâm và tự nguyện tuân thủ chính sách, pháp luật của Nhà nước trong đĩ cĩ pháp luật thuế.
5.2.8 Nâng cao kỹ năng giao tiếp ứng xử của cán bộ, cơng chức
Phải quán triệt tư tưởng của cán bộ, cơng chức làm cơng tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, xem doanh nghiệp là đối tác là khách hàng của cơ quan Hải quan, thực
hiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ là nhiệm vụ chứ khơng phải là sự giúp đỡ. Đồng thời cán bộ cơng chức tuyên truyền phải biết lắng nghe, điềm tĩnh, kiềm chế khi người nộp thuế cĩ thái độ bực tức, phải quan sát và ứng xử khéo léo khơng để vấn đề trở nên căng thẳng. Cơ quan Hải quan tạo điều kiện cho cơng chức làm cơng tác tuyên truyền hỗ trợ được tham gia các khĩa về giao tiếp, tổ chức các hội thi cơng chức thanh lịch, thân thiện. Hướng đến thiết lập mơi trường làm việc giữa cơ quan Hải quan và doanh nghiệp.
5.2.9 Một số giải pháp khác
5.2.9.1 Giải pháp về tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, phẩm chất của đội ngũ cán bộ cơng chức Hải quan đội ngũ cán bộ cơng chức Hải quan
Trong tiến trình hội nhập kinh tế và quốc tế, với vai trị gác cửa nền kinh tế đất nước, ngành hải quan nĩi chung và hải quan TP.HCM nĩi riêng phải chủ động vượt qua thách thức, nắm vững thời cơ để phát triển vững mạnh. Do vậy, Hải quan Tp.HCM cần tập trung thực hiện tốt một số nội dung sau:
- Đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực.
- Tiến hành rà sốt, phân loại cán bộ cơng chức Hải quan. Qua rà sốt, phân loại, những cơng chức cĩ khả năng và tuổi đời cịn trẻ cần cĩ kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng lớp cán bộ cơng chức này về chuyên mơn, ngoại ngữ, tin học để làm nền tảng cho việc cải cách và hiện đại hĩa cơng tác Hải quan của đơn vị. Cơng tác này phải được làm thường xuyên. Tùy theo năng lực yêu cầu cơng tác, tùy theo trình độ chuyên mơn được đào tạo, bố trí cơng chức làm đúng năng lực chuyên mơn của mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc quá nhanh chĩng, tạo nên một bộ phận cơng chức việc gì cũng biết nhưng khơng giỏi bất kỳ một lĩnh vực nàọ Đối với cán bộ cơng chức lớn tuổi xét thấy việc đào tạo khơng cĩ ý nghĩa vì lý do năng lực, trình độ khơng thể cập nhật kiến thức mới thì kiên quyết sắp xếp sang bộ phận cơng tác khác, cĩ thể bố trí ở những khâu đơn giản hoặc làm cơng tác hành chính để chờ nghỉ hưu đúng quy định.
Tăng cường đào tạo cán bộ cơng chức để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế. Hiện nay Hải quan Tp.HCM chưa cĩ trung tâm đào tạo cán bộ cơng chức nhưng cơ bản việc này khơng thật sự cần thiết tuy nhiên Cục Hải quan Tp.HCM cần đề xuất với Tổng cục Hải quan, Bộ Tài chính cũng cố và….
5.2.9.2 Thực hiện các biện pháp nhằm hỗ trợ tuân thủ thuế
Một nguyên tắc được áp dụng rộng rãi trong cơng tác thu thuế và là mục tiêu cao nhất của bất kỳ cơ quan quản lý thu nào, đĩ là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của
doanh nghiệp. Xuất phát từ tính bắt buộc, nên thuế luơn tạo cảm giác cho doanh nghiệp đĩ là gánh nặng bao trùm lấy họ. Các đối tượng nộp thuế luơn cĩ tư tưởng tìm mọi biện pháp nhằm trốn thuế, tránh thuế, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước. Theo đĩ, chỉ khi doanh nghiệp thấy được tính ưu việt của hệ thống chính sách thuế, các sắc thuế ban hành được sự đồng thuận, nhất trí cao của đơng đảo các tầng lớp dân cư, cũng như cĩ lịng tin vào cơ quan Hải quan thì khi đĩ ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế mới thực sự bền vững. Vì vậy, trong điều kiện hiện nay ở Việt Nam, để nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp thì một trong những biện pháp quan trọng là hỗ trợ tuân thủ thuế, thơng qua các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ. Một mặt tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp để họ hiểu và làm đúng theo quy định của pháp luật. Đồng thời, thơng qua các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ làm cho mọi người dân nhận thức đầy đủ về bản chất tốt đẹp của thuế, ý nghĩa của việc nộp thuế, lợi ích của thuế đối với xã hội và quốc gia, lợi ích của cộng đồng trong đĩ cĩ quyền thụ hưởng của mỗi tổ chức, mỗi cá nhân. Từ đĩ, mọi người tự giá tìm hiểu pháp luật thuế và tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế. Trên cơ sở, mọi tổ chức, cơ quan đồn thể, từng thành viên trong xã hội cĩ trách nhiệm giám sát việc thực thi nghĩa vụ của người nộp thuế.
5.3 Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo
Cũng như nhiều đề tài khác, nghiên cứu này cũng khơng tránh khỏi những hạn chế nhất định. Tuy vậy, hạn chế của nghiên cứu này giúp mở ra những hướng nghiên cứu tiếp theo cho đề tài cĩ liên quan. Các hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo của đề tài:
- Nghiên cứu chỉ tập trung trong phạm vi địa bàn Tp. Hồ Chí Minh nên khả năng tổng quát hĩa kết quả chưa caọ Khả năng khái quát của mơ hình sẽ cao hơn nếu nghiên cứu được thực hiện thêm nhiều tỉnh, thành trên cả nước.
- Nghiên cứu này chỉ nghiên cứu hoạt động của doanh nghiệp xuất nhập khẩu mà khơng nghiên cứu các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực khác nhaụ Hướng nghiên cứu tiếp theo cho vấn đề này là xem xét hành vi của các doanh nghiệp nĩi chung hoạt động trong nhiều ngành nghề khác nhau cùng chịu sự quản lý của Cục Hải quan và Cục thuế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
Nghiên cứu về việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp xuất nhập khẩu là một nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố Hồ Chí Minh nhằm đo lường các yếu tố tác động đến tuân thủ thuế. Qua nghiên cứu tác giả đã đề xuất một số kiến nghị về chính sách kinh tế, pháp
luật cĩ liên quan nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Các nhĩm giải pháp này đều được đề xuất từ kết quả nghiên cứu, thực tế cơng việc và thực trạng tình hình quản lý trên địa bàn Tp.HCM
KẾT LUẬN
Tồn cầu hĩa và hội nhập kinh tế quốc tế, khu vực đã trở thành một trong những xu thế chủ yếu của quan hệ kinh tế quốc tế hiện đạị Tồn cầu hĩa kinh tế đã và đang tạo ra mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau giữa các nền kinh tế của các quốc gia và dân tộc. Do đĩ, việc mở rộng quan hệ kinh tế giữa nước ta và các nước đã trở thành một tất yếu khách quan. Hội nhập kinh tế quốc tế địi hỏi nước ta phải điều chỉnh chính sách thuế, giảm dần hàng rào thuế quan và phi thuế quan để phù hợp với các cam kết kinh tế quốc tế. Hội nhập kinh tế quốc tế cũng làm gia tăng khối lượng hàng hĩa dịch vụ, đầu tư và du lịch. Trong bối cảnh đĩ, Hải quan Việt Nam với vai trị “binh chủng đặc biệt trên mặt trận kinh tế” đã gĩp phần quan trọng vào ổn định và phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt là kinh tế đối ngoại trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ đĩ, Hải quan Việt Nam đặc biệt là Hải quan Tp.HCM một đơn vị Hải quan lớn nhất nước phải đứng trước một thách thức rất lớn, đĩ là yêu cầu về quản lý và yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩụ Khơng những thế, sự đĩng gĩp và hợp tác tích cực từ phía doanh nghiệp cũng tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan Hải quan hồn thành nhiệm vụ của mình. Một trong những vấn đề đĩ là tuân thủ thuế, mà sự địi hỏi cao nhất là tuân thủ tự nguyện. Vì thế, tuân thủ thuế ngày càng trở thành bộ phận quan trọng hơn trong chính sách thuế. Đề tài đã hướng đến mục tiêu phân tích và định lượng mức độ tác động của từng yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp trong bối cảnh cụ thể tại Tp.HCM.
Qua nghiên cứu, tác giả đã định lượng được mức độ ảnh hưởng khác nhau của từng yếu tố tác động và làm cơ sở kiến nghị những giải pháp tháo gỡ khĩ khăn này cho doanh nghiệp cũng như Nhà nước. Đây là đề tài mang tính thực tiễn và sẽ đĩng gĩp tích cực váo việc xây dựng mơ hình quản lý cho cơ quan Hải quan để phù hợp với nền kinh tế