12 G.Jộze, Tài chớnh cụng, LGDJ,
6.2.1. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế
6.2.1.1. Đối tượng nộp thuế
Tổ chức, cỏ nhõn sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cỏ nhõn khỏc nhập khẩu hàng húa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giỏ trị gia tăng.
6.2.1.2.Đối tượng chịu thuế
Hàng húa, dịch vụ dựng cho sản xuất, kinh doanh và tiờu dựng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giỏ trị gia tăng, trừ cỏc đối tượng khụng thuộc diện chịu thuế giỏ trị gia tăng dưới đõy.
Đối tượng khụng thuộc diện chịu thuế giỏ trị gia tăng
Hàng húa, dịch vụ dưới đõy khụng thuộc diện chịu thuế giỏ trị gia tăng: 1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuụi, thuỷ sản, hải sản nuụi trồng, đỏnh bắt chưa chế biến thành cỏc sản phẩm khỏc hoặc chỉ qua sơ chế thụng thường của tổ chức, cỏ nhõn tự sản xuất, đỏnh bắt bỏn ra;
2. Sản phẩm là giống vật nuụi, giống cõy trồng; 3. Sản phẩm muối;
4. Thiết bị, mỏy múc, phương tiện vận tải chuyờn dựng trong dõy chuyền cụng nghệ và vật tư xõy dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp; thiết bị, mỏy múc, vật tư, phương tiện vận tải thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiờn cứu khoa học và phỏt triển cụng nghệ; mỏy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuờ của nước ngoài thuộc loại trong nước chưa sản xuất được dựng cho sản xuất, kinh doanh; thiết bị, mỏy múc, phụ tựng thay thế, phương tiện vận tải chuyờn dựng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tỡm kiếm thăm dũ, phỏt triển mỏ dầu khớ;
5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bỏn cho người đang thuờ; 6. Chuyển quyền sử dụng đất;
7. Dịch vụ tớn dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoỏn;
8. Bảo hiểm nhõn thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuụi, bảo hiểm cõy trồng và cỏc loại bảo hiểm khụng nhằm mục đớch kinh doanh;
9. Dịch vụ y tế;
10. Hoạt động văn hoỏ, triển lóm và thể dục, thể thao khụng nhằm mục đớch kinh doanh; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phỏt hành và chiếu phim nhựa, phim vi-đi-ụ tài liệu;
12. Phỏt súng truyền thanh, truyền hỡnh theo chương trỡnh bằng nguồn vốn ngõn sỏch nhà nước;
13. Xuất bản, nhập khẩu và phỏt hành bỏo, tạp chớ, bản tin chuyờn ngành, sỏch chớnh trị, sỏch giỏo khoa, giỏo trỡnh, sỏch văn bản phỏp luật, sỏch khoa học - kỹ thuật, sỏch in bằng chữ dõn tộc thiểu số và tranh, ảnh, ỏp phớch tuyờn truyền cổ động; in tiền;
14. Dịch vụ phục vụ cụng cộng về vệ sinh, thoỏt nước đường phố và khu dõn cư; duy trỡ vườn thỳ, vườn hoa, cụng viờn, cõy xanh đường phố, chiếu sỏng cụng cộng; dịch vụ tang lễ;
15. Duy tu, sửa chữa, xõy dựng cỏc cụng trỡnh văn húa, nghệ thuật, cụng trỡnh phục vụ cụng cộng, cơ sở hạ tầng và nhà tỡnh nghĩa bằng nguồn vốn đúng gúp của nhõn dõn và vốn viện trợ nhõn đạo;
16. Vận chuyển hành khỏch cụng cộng bằng xe buýt, xe điện;
17. Điều tra, thăm dũ địa chất; đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra cơ bản của Nhà nước;
18. Tưới, tiờu nước phục vụ sản xuất nụng nghiệp; nước sạch do tổ chức, cỏ nhõn tự khai thỏc để phục vụ cho sinh hoạt ở nụng thụn, miền nỳi, hải đảo, vựng sõu, vựng xa;
19. Vũ khớ, khớ tài chuyờn dựng phục vụ quốc phũng, an ninh;
20. Hàng húa nhập khẩu trong cỏc trường hợp sau: hàng viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chớnh trị, tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn; quà biếu, quà tặng cho cỏ nhõn ở Việt Nam theo mức quy định của Chớnh phủ; đồ dựng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài theo tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiờu chuẩn hành lý miễn thuế.
Hàng hoỏ bỏn cho tổ chức quốc tế, người nước ngoài để viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại cho Việt Nam;
21. Hàng hoỏ chuyển khẩu, quỏ cảnh qua lónh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tỏi xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu;
22. Vận tải quốc tế; hàng húa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế và dịch vụ tỏi bảo hiểm ra nước ngoài;
23. Chuyển giao cụng nghệ; phần mềm mỏy tớnh;
24. Dịch vụ bưu chớnh, viễn thụng và Internet phổ cập theo chương trỡnh của Chớnh phủ;
25. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tỏc thành cỏc sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khỏc;
26. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyờn khoỏng sản khai thỏc chưa qua chế biến do Chớnh phủ quy định;
27. Sản phẩm là bộ phận nhõn tạo dựng để thay thế cho bộ phận của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyờn dựng khỏc cho người tàn tật;
28. Hàng húa, dịch vụ của cỏ nhõn kinh doanh cú mức thu nhập thấp. Mức thu nhập thấp do Chớnh phủ quy định.
Hàng húa, dịch vụ khụng thuộc diện chịu thuế giỏ trị gia tăng thỡ khụng được khấu trừ và hoàn thuế giỏ trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp được ỏp dụng mức thuế suất 0% theo quy định của phỏp luật.