5. Kết cấu luận văn
4.1.1.2Thống kê tần số thang đo HQKTNB và các nhân tố ảnh hưởng đến
cao 49.1%, điều này cho thấy sự thiếu hụt về nguồn nhân lực KTVNB đang là vấn đề cần phải được quan tâm trong các đơn vị thuộc khu vực công.
4.1.1.2 Thống kê tần số thang đo HQ KTNB và các nhân tố ảnh hưởng đến HQ KTNB KTNB
Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB được đánh giá qua thang đo Likert 5 mức độ: 1-Rất không đồng ý; 2-Không đồng ý; 3-Không có ý kiến; 4-Đồng ý; 5-Rất đồng ý. Sau đây là bảng tổng hợp về số lượng người lựa chọn các đáp án, giá trị trung bình, độ lệch chuẩn của từng biến quan sát đối với mỗi thang đo:
Biến phụ thuộc:
Thang đo hiệu quả KTNB
Bảng 4.4: Thống kê tần số thang đo “Hiệu quả KTNB”
Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5 HQ7 TNB đạt hiệu quả sẽ góp phần đảm bảo thông tin tin cậy để phục vụ cho việc ra quyết định của Ban lãnh đạo
0 1 5 46 64 4.49 0.625
HQ1 KTNB đạt hiệu quả sẽ cải thiện được hiệu suất công việc của đơn vị
0 5 36 63 12 3.76 0.654
HQ2 KTNB đạt hiệu quả sẽ làm cho các hoạt động của đơn vị đi đúng với mục tiêu đề ra
0 2 41 64 9 3.69 0.638
HQ5 KTNB đạt hiệu quả sẽ đánh giá chính xác việc tuân thủ các chính sách, thủ tục, kế hoạch và điều lệ của đơn vị
0 2 40 66 8 3.69 0.624
HQ4 KTNB đạt hiệu quả sẽ làm cho báo cáo tài chính của đơn vị đạt được tính trung thực và hợp lý
0 1 40 73 2 3.66 0.529
HQ3 KTNB đạt hiệu quả sẽ làm cho hệ thống kế toán nội bộ và kiểm soát hoạt động của đơn vị được cải thiện
0 1 40 74 1 3.65 0.515
HQ6 KTNB đạt hiệu quả sẽ đánh giá chính xác các phương tiện bảo vệ tài sản
0 2 51 61 2 3.54 0.566
49
Đối với HQKTNB, các KTVNB khá lưỡng lự khi lựa chọn các mức độ đồng ý đối với các nhận định. Bằng chứng là vẫn còn khá nhiều đối tượng lựa chọn mức độ “ không có ý kiến” cho các nhận định về HQKTNB và giá trị trung bình dao động từ 4.49 đến 3.54. Tỷ lệ các đối tượng khảo sát cho rằng “KTNB đạt hiệu quả sẽ góp phần đảm bảo thông tin tin cậy để phục vụ cho việc ra quyết định của Ban lãnh đạo” khá cao với 110/116 đối tượng (tương đương với 94.8%) có mức độ từ “đồng ý” tới “rất đồng ý”. Điều này cho thấy khi KTNB đạt hiệu quả sẽ cung cấp cho đơn vị một hệ thống các quy tắc để đảm bảo các hoạt động trong tương lai được sắp đặt một cách phù hợp.
Tỷ lệ các đối tượng khảo sát cho rằng khi KTNB đạt hiệu quả sẽ cải thiện được hiệu suất làm việc của đơn vị, làm cho hoat động của đơn vị đi đúng với mục tiêu đề ra, đánh giá chính xác việc tuân thủ các chính sách - thủ tục - kế hoạch và điều lệ của đơn vị, sẽ làm cho báo cáo tài chính của đơn vị đạt được tính trung thực và hợp lý, làm cho hệ thống kế toán nội bộ và kiểm soát hoạt động của đơn vị được cải thiện, đánh giá chính xác các phương tiện bảo vệ tài sản có mức độ từ “đồng ý” tới “rất đồng ý” khá đồng đều, bằng chứng là các nhận định nhận được sự đồng ý dao động từ 55% đến 65%. Điều này cho thấy khi KTNB đạt hiệu quả sẽ cung cấp cho Ban lãnh đạo cấp cao một sự đảm bảo mà họ có thể sử dụng để thực hiện nhiệm vụ của mình trong đơn vị và các bên liên quan bằng cách đánh giá và nâng cao hiệu quả của hệ thống quản lý, quản trị rủi ro và quy trình kiểm soát.
Biến độc lập
[1] Thang đo năng lực và số lượng nhân viên KTNB
Bảng 4.5: Thống kê tần số thang đo “Năng lực và số lượng nhân viên KTNB”
Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trun g bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5
NL1 Hiệu quả của kiểm toán nội bộ (KTNB) phụ thuộc vào năng lực chuyên môn của kiểm toán viên
50
nội bộ (KTVNB)
NL4 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào KTVNB có được đào tạo và cập nhật kiến thức chuyên ngành thường xuyên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 9 19 52 35 3.96 0.927
NL3 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào sự am hiểu của KTVNB về các quy định về pháp lý, tài chính các đơn vị thuộc khu vực công
2 11 23 47 33 3.84 1.001
NL2 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào kinh nghiệm làm việc của KTVNB
0 17 20 56 23 3.73 0.945
NL5 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào số lượng nhân viên trong bộ phận KTNB quá nhiều hoặc quá ít
4 16 27 53 16 3.53 1.008
(Bảng được sắp xếp theo giá trị trung bình giảm dần)
Bảng 4.5 cho thấy với nhân tố năng lực và số lượng nhân viên KTNB, các đối tượng khảo sát có mức độ đồng ý cao hơn đối với biến NL1 và mức độ đồng ý thấp hơn đối với các biến NL2, NL3, NL4, NL5. Biến NL1 “Hiệu quả của kiểm toán nội bộ (KTNB) phụ thuộc vào năng lực chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ (KTVNB)” nhận được sự đồng tình của 96/116 (tương ứng với 82.7%). Điều này chứng tỏ các đối tượng khảo sát rất xem trọng năng lực chuyên môn đối với hiệu quả KTNB. Các biến NL4 được 87/116 (tương ứng 75%) đồng ý và biến NL3 được 80/116 (tương ứng 68.96%) đồng ý, biến NL2 được 79/116 (tương ứng 68.1%) đồng ý, biến NL5 nhận được sự đồng ý thấp nhất được 69/116 (tương ứng 59.5%). Kết quả trên cho thấy tỷ lệ đồng ý của các biến ở mức cao và đồng đều. Để giải thích cho điều này có lẽ các đối tượng khảo sát đều cho rằng năng lực và kiến thức của KTVNB, số lượng KTVNB trong đơn vị là rất cần thiết cho hoạt động kiểm toán, KTVNB phải có những kiến thức và kỹ năng tốt để thực hiện vai trò, trách
51
nhiệm của họ. Điều đó có nghĩa rằng họ phải có đủ kiến thức trong việc đánh giá quản lý rủi ro của đơn vị nhằm mang hiệu quả KTNB.
[2] Thang đo mối quan hệ giữa KTVNB và KTVBN (Kiểm toán viên bên ngoài)
Bảng 4.6: Thống kê tần số thang đo“MQH giữa KTVNB và KTVBN (KTV bên ngoài)”
Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5
QH5 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các nhà quản lý cấp cao thúc đẩy sự hợp tác giữa KTVBN và KTVNB
0 2 1 92 21 4.14 0.492
QH4 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVBN và KTVNB có thể chia sẻ các tài liệu làm việc với nhau
0 0 5 103 8 4.03 0.335
QH2 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVBN sẵn sàng cho KTVNB giải trình mối quan tâm đối với công tác KTNB tại đơn vị
0 2 6 97 11 4.01 0.466
QH1 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào thái độ hỗ trợ và phối hợp thân thiện của KTVBN
0 1 6 105 4 3.97 0.347
QH3 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào trách nhiệm cung cấp số liệu và báo cáo kiểm toán của KTVNB cho KTVBN
1 4 5 96 10 3.95 0.587
52
Bảng 4.6 cho thấy với nhân tố mối quan hệ giữa KTVNB và KTVBN, các đối tượng khảo sát đều đánh giá mức độ đồng ý của các biến từ QH1đến QH5 khá cao. Biến QH5 “Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các nhà quản lý cấp cao thúc đẩy sự hợp tác giữa KTVBN và KTVNB” nhận được sự đồng ý cao nhất 113/116 (tương ứng với tỷ lệ 97.4%). Điều này chứng tỏ các đối tượng khảo sát cho rằng mối quan hệ giữa KTVNB và KTVBN được các nhà quản lý cấp cao thúc đẩy và giữa hai KTV này có kỹ năng hợp tác, phối hợp trong công việc tốt khi thực hiện nhiệm vụ sẽ góp phần giúp cho công việc được phối kết một cách nhịp nhàng, hiệu quả. Đồng thời việc này còn giúp giảm thiểu sự chồng chéo trong công việc. KTVBN có thể sử dụng kết quả hoặc công việc thực hiện của KTVNB để xác định bản chất, thời gian, nội dung thực hiện công việc kiểm toán của họ, trong khi đó KTVNB có thể hỗ trợ KTVBN hiểu được hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, đông thời giúp ích trong việc thu thập các thông tin liên quan trong việc xác định và đánh giá rủi ro quy trình kiểm soát của đơn vị. KTVNB cũng có thể sử dụng kết quả của KTVBN để mang đến sự đảm bảo liên quan đến các công việc mà họ đang cần phải thu thập trong phạm vi kiểm toán nội bộ.
[3] Thang đo hỗ trợ quản lý đối với KTNB
Bảng 4.7: Thống kê tần số thang đo“Hỗ trợ quản lý đối với KTNB”
Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung
bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Độ lệch chuẩn
1 2 3 4 5
HT3 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc các nhà quản lý cấp cao khuyến khích các KTVNB trình bày và thực hiện các kiến nghị của họ
1 6 20 62 27 3.93 0.831
HT4 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các nhà quản lý sẵn sàng hỗ trợ về ngân sách để thực hiện
53
KTNB
HT2 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các nhà quản lý cấp cao tham gia hỗ trợ tích cực để KTVNB thực hiện nhiệm vụ và trách nhiệm của mình
1 9 36 62 8 3.58 0.771
HT1 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc các nhà quản lý cấp cao có đủ nhận thức và nhận thức tốt về vai trò của KTNB
3 11 42 42 18 3.53 0.955
HT5 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVNB được tham dự và nhận biên bản họp của Ban lãnh đạo đơn vị các công việc có liên quan đến KTNB
33 12 23 34 14 2.86 1.420
(Bảng được sắp xếp theo giá trị trung bình giảm dần)
Bảng 4.7 với nhân tố hỗ trợ quản lý đối với KTNB, mức độ đồng ý của các đối tượng khảo sát cho các biến từ HT1 đến HT4 rất đồng đều tỷ lệ đồng ý dao động từ 51.7% đến 76.7% và giá trị trung bình từ 3.93 đến 3.53. Trong đó biến HT3 có tỷ lệ đồng ý cao nhất 89/116 (Tương ứng 76.7%) và giá trị trung bình 3.93. Có thể cho thấy rằng sự đồng tình của các đối tượng khảo sát trong việc các nhà quản lý cấp cao khuyến khích các KTVNB trình bày và thực hiện các kiến nghị của họ, cũng như sự hỗ trợ về ngân sách, tham gia hỗ trợ tích cực và có đủ nhận thức tốt về vai trò của KTNB sẽ mang lại hiệu quả KTNB tại đơn vị, vì trong thực tế khái niệm về KTNB vẫn còn khá xa lạ với nhiều nhà quản lý. Do đó nhà quản lý cấp cao tại đơn vị có vai trò quan trọng trong việc tác động tới KTNB dưới góc độ tổ chức bộ máy kiểm toán và tổ chức thực hiện KTNB. Tuy nhiên ở biến HT5 “Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào việc KTVNB được tham dự và nhận biên bản họp của Ban lãnh đạo đơn vị các công việc có liên quan đến KTNB” lại có tỷ lệ đồng ý thấp 48/116 (tương
54
ứng 41.3%). Điều này cho thấy trong nhiều đơn vị, KTNB chưa có được sự cộng tác của Ban lãnh đạo tại đơn vị.
[4]Thang đo tính độc lập của KTNB
Bảng 4.8: Thống kê tần số thang đo“Tính độc lập của KTNB”
Biến quan sát Tần số mức độ đồng ý Trung bình Độ lệch chuẩn 1 2 3 4 5
DL7 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các KTVNB có thể tự do truy cập các tài liệu cần thiết, thông tin và dữ liệu của tất cả các phòng ban và nhân viên trong đơn vị
1 2 11 10 92 4.64 0.796
DL10 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào KTVNB có quyền từ chối thực hiện các công việc không thuộc phạm vi nghiệp vụ KTNB
0 3 4 79 30 4.17 0.608
DL8 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các KTVNB không được kiêm nhiệm các công việc nghiệp vụ khác trong đơn vị
0 1 3 89 23 4.16 0.486
DL9 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào ban quản lý cấp cao thực hiện phê duyệt việc bổ nhiệm hoặc bãi nhiệm người đứng đầu bộ phận KTNB nếu họ làm tốt hoặc không tốt
0 1 10 79 26 4.12 0.577
DL2 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào KTVNB tự do quyết định phạm vi, thời gian của các thủ
55 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tục kiểm toán dựa trên các tiêu chuẩn kiểm toán và các chính sách của đơn vị
DL4 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào trưởng bộ phận KTNB được phép liên lạc trực tiếp, thường xuyên với Ban lãnh đạo cao cấp của đơn vị để trao đổi các vấn đề phát sinh tại đơn vị
3 20 43 42 8 3.28 0.919
DL3 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào trưởng bộ phận KTNB có đủ quyền hạn để giữ được tính độc lập và bảo đảm bao quát về mặt kiểm toán chung
5 24 43 34 10 3.17 0.998
DL1 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào nhân viên KTNB có đủ tính độc lập để thực hiện nghĩa vụ và nhiệm vụ chuyên môn
5 23 52 29 7 3.09 0.928
DL5 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các KTVNB khi thực hiện nhiệm vụ tránh mọi xung đột về lợi ích
4 34 54 20 4 2.88 0.856
DL6 Hiệu quả KTNB phụ thuộc vào các KTVNB khi thực hiện công việc sẽ không phải đối mặt với sự can thiệp của nhà quản lý
6 31 64 13 2 2.78 0.781
56
Bảng 4.8 với nhân tố tính độc lập của KTNB, chỉ có các biến DL7, DL10, DL8, DL9 là có mức độ từ “đồng ý” đến “ rất đồng ý” chiếm tỷ lệ cao. Hầu hết các đối tượng khảo sát đồng tình rằng KTVNB có thể tự do truy cập các tài liệu cần thiết, thông tin và dữ liệu của tất cả các phòng ban và nhân viên trong đơn vị, KTVNB có quyền từ chối thực hiện các công việc không thuộc phạm vi nghiệp vụ KTNB, KTVNB không được kiêm nhiệm các công việc nghiệp vụ khác trong đơn vị và ban quản lý cấp cao thực hiện phê duyệt việc bổ nhiệm hoặc bãi nhiệm người đứng đầu bộ phận KTNB nếu họ làm tốt hoặc không tốt sẽ mang lại hiệu quả KTNB. Bên cạnh đó với các biến DL2, DL4, DL3, DL1, DL5, DL6 lại có nhiều đối tượng khảo sát lựa chọn mức độ “ không có ý kiến” với biến DL2 có 45/116 (tương ứng 38.79%), DL4 và DL3 có 43/116 (tương ứng 37.06%), DL1 có 52/116 (tương ứng 44.82%), DL5 có tới 54/116 (tương ứng 46.55%), biến DL6 có tới 64/116 (tương ứng 55.17%). Điều này cho thấy rằng các đối tượng khảo sát còn hiểu rất dè dặt về tính độc lập của KTVNB tại đơn vị, có thể trong nhiều đơn vị KTNB chưa có được sự cộng tác của các bộ phận được kiểm toán, không ít trường hợp công việc KTNB còn chịu sự chi phối, can thiệp của cán bộ quản lý các cấp. Thậm chí có trường hợp còn xảy ra việc phản ứng của người quản lý cấp cao của bộ phận được kiểm toán đối với sự đánh giá của KTV nội bộ, gây trở ngại cho KTNB. Độc lập là nguyên tắc quan trọng trong hoạt động của kiểm toán. KTV nội bộ phải đảm bảo độc lập ở mức độ cần thiết, đủ để họ có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách độc lập và đưa ra những kết luận khách quan.
Tóm lại, nhìn chung các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTNB nhận được sự
đồng ý của đa số các đối tượng khảo sát. Tuy nhiên đây mới chỉ là kết quả của việc phân tích thống kê tần số. Để khẳng định về các nhân tố có thực sự ảnh hưởng đển hiệu qua KTNB và mức độ ảnh hưởng của chúng, tác giả đi vào phân tích và đánh giá thang đo, phân tích tương quan và chạy mô hình hồi quy tuyến tính bội (nếu có).