- Bộ phận quỹ: Thực hiện thu chi theo lệnh.
2.2.5 Kế toán tổng hợp NVL tại công ty Tây Hồ
NVL mà Công ty Tây Hồ sử dụng rất đa dạng, phong phú. Bởi vậy, để phản ảnh đầy đủ, kịp thời, chính xác từng lần nhập, từng lần xuất cho từng công trình, từng bộ phận sử dụng cụ thể và để theo dõi, phản ánh tình hình biến Ngày nhập xuất Chứng từ Diễn giải Số lợng Kỳ xác nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuấ t Tồ n Nhập Xuất Tồn đầu kỳ 20 02/10 PN 05 02/10 Nhập kho xi măng PC 30 50 06/10 PN 13 06/10 Nhập kho xi măng PC30 50
12/10 PX 18 11/10 Xuất kho xi măng PC 30
35
16/10 PN 15 16/10 Nhập kho xi măng PC 30
60
20/10 PX 23 20/10 Xuất kho xi măng PC 30 50 22/10 PN 27 22/10 Nhập kho xi măng PC 30 80 23/10 PN 29 23/10 Nhập kho xi măng PC 30 40
25/10 PX 30 25/10 Xuất kho xi măng PC 30
100
27/10 PX 36 27/10 Xuất kho xi măng PC 30
75
29/10 PN 42 29/10 Nhập kho xi măng PC 30
70
30/10 PX 40 30/10 Xuất kho xi măng PC 30
50
Số phát sinh 350 310
động của NVL một cách thờng xuyên, Công ty đã áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán đã sử dụng TK và các sổ kế toán sau:
+ Tài khoản sử dụng.
• TK 152 : Nguyên liệu và vật liệu
Tài khoản này đợc mở chi tiết đến cấp 2 nh sau: TK 1521 : NVL chính
TK 1522 : Vật liệu phụ TK 1523 : Nhiên liệu
TK 1524 : Phụ tùng thay thế
TK 1526 : Thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528 : Phế liệu thu hồi
• TK 331 : Phải trả ngời bán ( Mở chi tiết cho từng ngời bán ) • TK 1331 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
• TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngoài ra kế toán vật t còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nh: TK 111, TK 112, TK141, TK 138, TK 642…
Điều đặc biệt là công ty đã sử dụng tài khoản 136 “ Phải thu nội bộ” và TK 336 “ Phải trả nội bộ” khi các nghiệp vụ nhập xuất NVL đối với các xí nghiệp, đội phát sinh, nó đợc mở chi tiết cho từng xí nghiệp, đội. Mặt khác Công còn sử dụng TK 142 “ Chi phí trả trớc “ để phản ánh sự biến động của vật t luân chuyển.
+ Các sổ đợc sử dụng:
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ. Hình thức này thích hợp cho mỗi loại hình thức đơn vị, thuận tiện cho việc ứng dụng tin học trong công tác kế toán. Hình thức này gồm các loại sổ kế toán sau:
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian ( nhật ký). Sổ này vừa dùng để đăng kí các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ chi tiết TK 152: Nhằm phản ánh số tồn đầu kỳ, số nhập, số xuất trong kỳ và số tồn cuối kỳ của từng loại NVL đó. Sổ chi tiết này đợc lập theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ nhập, xuất NVL. Số liệu ghi trên sổ chi tiết vật t cho từng thứ đợc đối chiếu với số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của từng thứ vật t tơng ứng.
- Sổ cái TK 152 - Sổ cái TK 621