- Bộ phận quỹ: Thực hiện thu chi theo lệnh.
2.2.2.1. Phân loại NVL.
Để có thể tiến hành xây dựng thi công sửa chữa các sản phẩm xây dựng cơ bản, công ty phải sử dụng một khối lợng lớn vật liệu bao gồm nhiều loại vật liệu có nội dung kinh tế và công dụng khác nhau. Điều đó đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết với từng loại, từng thứ cũng nh sự tiện lợi cho việc xác định cơ cấu vật liệu trong giá thành công trình. Xuất phát từ yêu cầu đó công ty Tây Hồ đã phân loại NVL thành:
- NVL chính: Là đối tợng lao động chủ yếu để thi công xây dựng công trình, gồm có: Sắt, thép, xi măng, cát, đá, sỏi, gạch Trong đó mỗi loại NVL… chính lại bao gồm các loại khác nhau.
- NVL phụ: là những loại vật liệu có tác dụng làm tăng chất lợng công trình hoàn chỉnh, hoàn thiện công trình nh: sơn, vôi, dây thép buộc, đinh, phụ gia Và những vật liệu khác cần cho quá trình thi công.…
- Nhiêu liệu: Là các loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình thi công, xây dựng công trình nh xăng, dầu, cho các loại xe và… máy thi công.
- Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị phơng tiện vận tải nh xăm lốp ô tô, bu lông, vòng bi, mũi khoan, phanh, xéc măng…
- Vật liệu khí: hơi, ga.
ở công ty còn có loại vật t luân chuyển nh ván khuân, đà giáo, cọc ván thép những loại vật t… này đợc sử dụng cho nhiều kỳ, nhiều công trình.
Với các loại vật liệu trên thì công ty mã hoá, khai báo, cài đặt trong phần mềm Fast Accounting nh sau:
Biểu 3: Danh mục vật t STT Mã vật t Tên vật t ĐVT TK vật t 1 NVLC Nguyên vật liệu chính 1521 2 Gach Gạch Viên 1521 3 Gach041 Gạch 2 lỗ Viên 1521 … … … … …
24 Day Dây điện M 1521
25 Day216 Dây điện 2x1,5 M 1521
26 Day217 Dây điện 2x2,5 M 1521
… … … … … 32 Thep Thép Kg 1521 33 Thep095 Thép: 10<=D<=18 Kg 1521 … … … … … 37 Da Đá M3 1521 37 Da50 Đá hộc 1521 … … … … … 48 Ximang Xi măng Tấn 1521 49 Ximang Xi măng PC30 Tấn 1521 ……. 2.2.2.2. Đánh giá NVL.
Thớc đo chủ yếu của kế toán là thớc đo giá trị, tất cả các đối tợng kế toán phải đợc thể hiện bằng tiền trên cơ sở đó kế toán mới thực sự phản ánh, theo dõi, giám đốc đợc tài sản và biến động của chúng. Đánh giá NVL là việc dùng thớc đo tiền để biểu hiện giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán NVL chính xác và đầy đủ. * Đánh giá NVL nhập kho:
Nguyên vật liệu của công ty đợc nhập kho chủ yếu là do mua ngoài hay đội sản xuất tự mua. Ngoài ra, công ty còn nhập kho do thu hồi phế liệu.
Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ do ngời bán chịu và đợc tính luôn vào bán ghi trên hoá đơn do đó trị giá vốn thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho đợc xác định nh sau:
Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho =
Số lợng NVL nhập kho x
Đơn giá mua ghi trên hoá đơn (cha có thuế GTGT)
Biểu số 4 Hoá đơn
Giá trị gia tăng
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL NG/2006B
0095628 Liên 2 (giao dịch cho khách hàng)
Ngày 01 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp t nhân Hồng Linh.
Địa chỉ: Số 4 – Bến Bắc – P. Tam Thanh – Thành phố Lạng Sơn. Số điện thoại:………. MST: 4900142251.
Họ tên ngời mua hàng: Tạ Hồng Long. Đơn vị : Công ty Tây Hồ – BQP.
Địa chỉ : Số 2 – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – Hà Nội. Số tài khoản :………..
Hình thức thanh toán : TM MST: 0100283591
Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1+2
1 Thép cuộn φ8 kg 1470 11.620 17.081.400
Cộng tiền hàng: 17.081.400 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 854.070 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.935.470 Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy triệu chín trăm ba mơi năm nghìn bốn trăm bảy mơi đồng. Ngời mua hàng (ký, họ tên) Ngời bán hàng (ký, họ tên) Thủ kho đơn vị (ký, họ tên)
Vậy giá trị cuộn thép φ8 nhập kho = 1470 x 11.620=17.081.400đ
+ Đối với NVL nhập kho do các đơn vị khác hoàn trả do trớc đây đã vay tạm thời :
Ví dụ 2 : Phiếu nhập kho số 14 ngày 17/10/2008, nhập kho gạch 2 lỗ do xí nghiệp 497 trả, số lợng : 50.000 viên, đơn giá 440đ/kg theo phiếu xuất cho vay trớc đây phiếu xuất kho số 15 ngày 08/10/2008.
Trị giá Xi măng gạch nhập kho = 50.000x400=22.000.000đ * Đối với vật liệu thu hồi nhập kho:
Giá trị thực tế VL thu
hồi nhập kho =
Trị giá vốn thực tế của VL tại thời điểm xuất kho
Ví dụ 3: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 31 ngày 28/20/2008 nhập thu hồi thép các loại công trình giảng đờng G - ĐH Vinh, trong đó thép góc:
- Số lợng: 834,5kg
- Đơn giá: (theo phiếu xuất kho XN897): 11.110đ/kg. Trị giá vốn thực tế VL thu hồi nhập kho:
834,5 x 11.110 = 9.271.295đ
+ Công ty không nhập khẩu NVL vì NVL cho xây dựng đều là những loại NVL trong nớc đã sản xuất đợc mà thờng nhập khẩu thiết bị máy móc.
* Đánh giá NVL xuất kho.
Mặc dù số lợng chủng loại NVL của công ty rất nhiều nhng khả năng quản lý chi tiết NVL của công ty rất chặt chẽ, bên cạnh đó do đặc điểm của công ty là đơn vị xây dựng, vật liệu sau khi hoàn tất thủ tục nhập kho thờng là xuất thẳng tới nơi thi công công trình, NVL nhập kho cho từng công trờng thì sẽ xuất dùng cho chính công trờng đó. Do đó công ty có thể theo dõi lô hàng từ khi nhập đến khi xuất. Vì thế công ty sử dụng phơng pháp đơn giá thực tế đích danh để tính giá trị NVL xuất kho. Tức là khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó để tính ra giá thực tế của VL xuất kho.
Ví dụ 4: Theo phiếu xuất kho số 10 ngày 19/10/2008 (Biểu số 9), Xuất kho xi măng hoàng thạch cho xí nghiệp 797 công trình phần thân khách sạn 12 tầng Lạng Sơn.
- Số lợng: 60 tấn.
- Đơn giá: 730.000đ/tấn.
Nh vậy trị giá vốn thực tế của xi măng Hoàng Thạch xuất kho đợc kế toán xác định nh sau:
60 x 730.000 = 43.800.000đ