5. Kết cấu đề tài
2.2.2.5 Kế toán chi phí khác (TK 811)
2.2.2.6 Kếtoán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp (TK 821)
Căn cứvào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2013 lợi nhuận của doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong năm là: 20.233.135 đồng. Chi phí thuếTNDN từhoạt động SXKD tính theo thuếsuất phổthông = 20.233.135 x 25% = 5.058.284 đồng.
Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% là 1.011.657 đồng.
Thuếthu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất kinh doanh = 5.058.284 – 1.011.657 = 4.046.627 đồng.
NợTK 821 : 4.046.627đồng
Có TK 3334 : 4.046.627đồng
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ:
NợTK 911 : 4.046.627đồng Có TK 821 : 4.046.627đồng
Sơ đồ2.17.Sơ đồkếtoán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
TK 3334 TK 8211 TK 911
4.026.627 4.026.627
+ Trình tựghi sổ
Sơ đồ2.18.Sơ đồtrình tựghi sổchi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 821 SỔNHẬT KÝ CHUNG
Bảng 2.7. Bảng SổCái TK 821
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
CHI PHÍ THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP Sốhiệu : 821 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Trang
số Sốthứ tựdòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 31/12/2013 TH12-10 31/12/2013 Thuế TNDN năm 2013 16 313 3334 4.046.627
31/12/2013 KC12-20 31/12/2013 Kết chuyển chi phí thuếthu nhập
doanh nghiệp hiện hành 16 315 911 4.046.627
Cộng sốphát sinh 4.046.627 4.046.627
Số dư cuối kỳ
Sổnày có 01trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 01
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3 Kế toán xác định kết quảkinh doanh (TK 911)