5. Kết cấu đề tài
2.2.1.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521, TK 531, TK 532)
2.2.2 Kếtoán các khoản chi phí
2.2.2.1 Kếtoán giá vốn hàng bán (TK 632)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 12/03/2013, Công ty mua 2 máy biến thế (MBT T3 180KVA 22/0,4KV và MBT T3 320KVA 22/0,4KV) của Công ty Cổ Phần Cơ Điện Thủ Đức, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0000793 (phụlục 01), giấy báo nợcủa ngân hàng (phụlục 21) và phiếu nhập kho số0001 (phụlục 22). Kếtoán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1561 : 347.745.000 đồng Nợ TK 1331 : 34.774.500 đồng
Có TK 1121 : 382.519.500 đồng
Cuối tháng 03/2013, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 04) đểtính giá vốn của hàng hóa trong tháng, kếtoán ghi:
NợTK 632MBT300 : 136.835.000 đồng NợTK 632MBT301 : 210.910.000 đồng Có TK 1561 : 347.745.000 đồng
* Ngày 17/06/2013, Công ty mua 1 máy biến thế (MBT T1 75KVA 12,7/0,23-0,46KV) của Công ty CổPhần Cơ Điện Thủ Đức, thuếGTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0000935 (phụlục 05), giấy báo nợcủa ngân hàng (phụlục 23) và phiếu nhập kho số0006 (phụlục 24). Kếtoán tiến hành định khoản:
NợTK 1561 : 58.915.000 đồng NợTK 1331 : 5.891.500đồng Có TK 1121 : 64.806.500đồng
Cuối tháng 06/2013, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng và phiếu xuất kho số0004 (phụlục 08) đểtính giá vốn của hàng hóa trong tháng, kếtoán ghi:
NợTK 632MBT100 : 58.915.000đồng
* Ngày 05/11/2013, Công ty mua 1 máy biến thế (MBT T1 50KVA 12,7/0,23-0,46KV) của Công ty CổPhần Cơ Điện Thủ Đức, thuếGTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0001194 (phụlục 09), giấy báo nợcủa ngân hàng (phụlục 25) và phiếu nhập kho số0005 (phụlục 26). Kếtoán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1561 : 42.812.000 đồng Nợ TK 1331 : 4.281.200 đồng Có TK 1121 : 47.093.200 đồng
Cuối tháng 11/2013, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng và phiếu xuất kho số0007 (phụlục 12) đểtính giá vốn của hàng hóa trong tháng, kếtoán ghi:
NợTK 632MBT101 : 42.812.000 đồng Có TK 1561 : 42.812.000 đồng
* Ngày 05/12/2013, Công ty mua 1 máy biến thế (MBT T1 15KVA 12,7/0,23-0,46KV) của Công ty CổPhần Cơ Điện Thủ Đức, thuếGTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001257 (phụ lục 13) và phiếu nhập kho số0003 (phụlục 27). Kếtoán tiến hành định khoản:
NợTK 1561 : 23.510.000 đồng Nợ TK 1331 : 2.351.000 đồng Có TK 1121 : 25.861.000 đồng
Cuối tháng 12/2013, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 6) đểtính giá vốn của hàng hóa trong tháng, kếtoán ghi:
NợTK 632MBT102 : 23.510.000 đồng Có TK 1561 : 23.510.000 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 Công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến giá vốn hàng bán với tổng giá vốn hàng bán của năm 2013 là 4.682.260.000 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển giá vốn hàng bán như sau:
Nợ TK 911 : 4.682.260.000 đồng Có TK 632 : 4.682.260.000 đồng
Sơ đồ2.9.Sơ đồtổng hợp giá vốn hàng bán trong kỳ
TK 1561 TK 632 TK 911
4.682.260.000 4.682.260.000
b) Trình tựghi sổ
Căn cứvào hợp đồng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, kếtoán tiến hành tính giá vốn hàng bán. Theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) kếtoán dựa vào sổnhập kho tính giá vốn theo từng thời điểm nhập kho, sau đó kếtoán tiến hành cập nhật vào sổNhật ký chung, sổ Cái TK 632, đồng thời ghi vào sổchi tiết TK 632.
Sơ đồ2.10.Sơ đồtrình tựghi sổgiá vốn hàng bán
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 632 SỔNHẬT KÝ CHUNG SỔCHI TIẾT TK 632
Bảng 2.3. Bảng SổCái TK 632
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Sốhiệu : 632 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Trang số Sốthứ tựdòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 13/03/2013 GVHH-02 13/03/2013 Xuất kho hàng hóa 4 62 1561 347.745.000 31/03/2013 KC03-01 31/03/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 4 70 911 347.745.000 ………….. ………… …………. ……….. …… ……… …….. ………. ……… 18/06/2013 GVHH-01 18/06/2013 Xuất kho hàng hóa 8 149 1561 58.915.000 30/06/2013 KC06-01 30/06/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 9 166 911 58.915.000 ………… ………… …………. ………. ….. …… ……… ………. ……… 05/11/2013 GVHH-02 05/11/2013 Xuất kho hàng hóa 12 230 1561 42.812.000 30/11/2013 KC11-01 30/11/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 12 238 911 42.812.000 …………. ………… ………... ………. …… ……. ………. ……… ……….. 06/12/2013 GVHH-01 06/12/2013 Xuất kho hàng hóa 13 262 1561 23.510.000 31/12/2013 KC12-01 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 14 274 911 23.510.000 Cộng sốphát sinh 4.682.260.000 4.682.260.000 Số dư cuối kỳ
Sổnày có 03trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 03
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc