5. Kết cấu đề tài
2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
Thiết Bị Điện Tân Phú
2.2.1 Kếtoán các khoản doanh thu và thu nhập
2.2.1.1 Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(TK 511)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 13/03/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 12/03/2013 hóa đơn GTGT số0000793 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 01), bán cho Công ty TNHH MTV Thiết Bị Điện Trường Thịnh, thuếGTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000055 (phụ lục 02) giấy báo có của Ngân hàng (phụlục 03) và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 04). Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 412.946.600 đồng Có TK 5111 : 375.406.000 đồng Có TK 33311 : 37.540.600 đồng
* Ngày 18/06/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 17/06/2013 hóa đơn GTGT số0000935 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 5), bán cho Công ty TNHHToàn Phương Nam, thuếGTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000058 (phụ lục 6) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 7) và phiếu xuất kho số0004 (phụlục 8). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
NợTK 1121 : 68.047.100 đồng Có TK 5111 : 61.861.000đồng Có TK 33311 : 6.186.100đồng
* Ngày 05/11/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 05/11/2013 hóa đơn GTGT số0001194 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 09), bán cho Công ty Cổ Phần Gia Việt, thuế GTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000064 (phụ lục 10) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 11) và phiếu xuất kho số0007 (phụlục 12). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 53.240.000 đồng Có TK 5111 : 47.800.000 đồng
Có TK 5113 : 600.000 đồng Có TK 33311 : 4.840.000 đồng
* Ngày 06/12/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 05/12/2013 hóa đơn GTGT số0001257 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 13), bán cho Công ty Cổ Phần Gia Việt, thuế GTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000068 (phụlục 14) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 15) và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 16). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 28.820.000 đồng Có TK5111 : 25.600.000 đồng Có TK 5113 : 600.000 đồng Có TK 33311 : 2.620.000 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 là 5.250.266.000 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển doanh thu như sau:
Nợ TK 511 : 5.250.266.000 đồng Có TK 911 : 5.250.266.000 đồng
Sơ đồ2.5.Sơ đồtổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ
TK 911 TK 511 TK 111, 112
5.250.266.000 5.250.266.000
b) Trình tựghi sổ
Sau khi phát sinh doanh thu dựa trên chứng từ gốc (Hợp đồng, phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT, giấy chuyển tiền,…) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, từ sổ NKC kế toán vào sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng, đồng thời ghi vào sổchi tiết các tài khoản.
Sơ đồ2.6.Sơ đồtrình tựghi sổdoanh thu bán hàng
Bảng 2.1. Bảng SổCái TK 511
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ
Sốhiệu : 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh Sốhiệu Ngày tháng Trang số Sốthứ tự dòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 13/03/2013 CK03-02 13/03/2013 DT bán máy biến thế HĐ55 2 30 131 TRT01 375.406.000 31/03/2013 KC03-04 31/03/2013 Kết chuyển xácđịnh kết quảkinh doanh 6 113 911 494.476.000
………….. ………… …………. ……….. …… ……
… ……… ………. ……… 18/06/2013 CK06-01 18/06/2013 DT bán máy biến thế HĐ58 9 176 131 TPN01 61.861.000 30/06/2013 KC06-05 30/06/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 11 208 911 189.157.000
………… ………… …………. ………. ….. …… ………… ………….. ……….. 05/11/2013 CK11-01 05/11/2013 DT bán máy biến thế HĐ64 24 482 131 GIV01 48.400.000 30/11/2013 KC11-06 30/11/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 26 529 911 192.454.000
30/11/2013 KC11-07 30/11/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 26 531 911 600.000
…………. ………… ………... ………. …… ……. ……… ………. ……… 06/12/2013 CK12-01 06/12/2013 DT bán máy biến thế HĐ68 29 590 131 GIV01 26.200.000 31/12/2013 KC12-04 31/12/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 32 637 911 4.286.055.000
31/12/2013 KC12-05 31/12/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 32 640 911 19.788.000
Cộng sốphát sinh 5.250.266.000 5.250.266.000
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 04 trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 04
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 511 SỔNHẬT KÝ CHUNG SỔCHI TIẾT TK 5111, 5113
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.2 Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 26/04/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh trong tháng 04/2013. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụlục 17), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 1.232.300 đồng Có TK 515 : 1.232.300 đồng
* Ngày 31/05/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụ lục 18), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 2.174.200 đồng Có TK 515 : 2.174.200 đồng
* Ngày 30/09/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh trong tháng 09/2013. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụlục 19), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 580.900 đồng Có TK 515 : 580.900 đồng
* Ngày 30/11/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụ lục 20), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 389.300 đồng Có TK 515 : 389.300 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 Công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến doanh thu hoạt động tài chính với tổng doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 là 10.090.800 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển doanh thu như sau:
Nợ TK 515 : 10.090.800 đồng Có TK 911 : 10.090.800 đồng
Sơ đồ2.7.Sơ đồtổng hợp doanh thu tài chính trong kỳ
TK 911 TK 515 TK 112
10.090.800 10.090.800
b) Trình tựghi sổ
Lãi tiền gửi: Hàng tháng ngân hàng gửi giấy báo Có tiền lãi vềcông ty. Khi nhận chứng từcủa ngân hàng, kếtoán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từgốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch giữa sốliệu của Ngân hàng và sốliệu ghi trên sổkế toán của đơn vị thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh chênh lệch đểxửlý kịp thời. Khi sốliệu đã khớp kếtoán tiến hành đưa vào sổ Nhật ký chung, sổCái tài khoản.
Sơ đồ2.8.Sơ đồtrình tựghi sổdoanh thu hoạt động tài chính
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 515 SỔNHẬT KÝ CHUNG
Bảng 2.2. Bảng SổCái TK 515
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Sốhiệu : 515 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Tran
g số Số thứ tự dòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 26/04/2013 NH04-02 26/04/2013 Lãi nhập vốn tháng 04/2013 3 44 1121 ARB01 1.232.300 30/04/2013 KC04-03 30/04/2013 Kết chuyển xácđịnh kết quảkinh doanh 3 49 911 1.232.300 ………….. ………… …………. ……….. …… …… ……… ………. ……… 31/05/2013 NH05-02 31/05/2013 Lãi nhập vốn tháng 05/2013 7 68 1121 ARB01 2.174.200 31/05/2013 KC05-04 31/05/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 8 75 911 2.174.200 ………… ………… …………. ………. ….. …… ………… ………….. ………….. 30/09/2013 NH09-01 30/09/2013 Lãi nhập vốn tháng 09/2013 13 256 1121 ARB01 580.900 30/09/2013 KC09-06 30/09/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 15 295 911 580.900 …………. ………… ………... ………. …… ……. ……… ……….. …………. 30/11/2013 NH11-02 30/11/2013 Lãi nhập vốn tháng 11/2013 26 520 1121 ARB01 389.300 30/11/2013 KC11-06 30/11/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 27 558 911 389.300 Cộng sốphát sinh 10.090.800 10.090.800 Số dư cuối kỳ
Sổnày có 02trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 02
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kếtoán trưởng Giám đốc