5. Kết cấu đề tài
1.3.3Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)
1.3.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổchức, chi phí văn phòng,…
1.3.3.2 Chứng từsửdụng
+ Hóa đơnthuế GTGT, hóa đơn thông thường + Phiếu chi
+ Giấy báo nợ, giấy báo có + Bảng kê thanh toán tạmứng,…
+ Sổchi tiết tài khoản 642 + Sổcái tài khoản 642
1.3.3.4 Tài khoản sửdụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng đểphản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳhạch toán.
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tếphát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ, hoặc
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 142 “Chi phí trả trước” để chờphân bổ.
Tổng sốphát sinh nợ Tổng sốphát sinh có
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳvà có 8 tài khoản cấp 2 như sau: + TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 : Chi phíđồ dùng văn phòng + TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 : Thuế, phí và lệphí + TK 6426 : Chi phí dựphòng
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụmua ngoài + TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền.
1.3.3.5 Nguyên tắc hạch toán
Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định của Nhà Nước. Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp cụ thểmà có thểmởthêm một sốnội dung chi phí khác.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Đối với những hoạt động có chu kỳkinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thì cuối kỳ kếtoán, kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳvào bên Nợtài khoản “Chi phí trả trước”.
1.3.3.6Sơ đồhạch toán
Sơ đồ 1.7. Sơ đồhạch toán kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
334,338,214,152,… 642 331,111,…
Tập hợp chi phí bán Các khoản làm giảm hàng thực tếphát sinh chi phí
911
Kết chuyển để xác định kết quảkinh doanh