5. Kết cấu đề tài
2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng (TK 641)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 04/01/2013 Công ty trả tiền hoa hồng cho người môi giới. Căn cứ vào phiếu chi số0007 (phụlục 28). Kế toán định khoản như sau:
NợTK 641 : 11.472.880đồng Có TK 1111 : 11.472.880đồng
* Ngày 05/02/2013 Công ty trả tiền hoa hồng cho người môi giới. Căn cứ vào phiếu chi số0005 (phụlục 29). Kế toán định khoản như sau:
NợTK 641 : 4.030.000đồng Có TK 1111 : 4.030.000đồng
* Ngày 31/03/2013, chi phí vận chuyển hàng hóa hóa đơn GTGT số0000601 (phụ lục 30) sốtiền là 14.850.000 đồng, chi bằng tiền mặt. Căn cứvào phiếu chi số 0020 (phụlục 31) kếtoán ghi:
NợTK 641 : 13.500.000 đồng
NợTK 1331 : 1.350.000đồng Có TK 1111 : 14.850.000 đồng
* Ngày 30/09/2013 Công ty chi lương cho bộ phận bán hàng. Căn cứ vào phiếu chi số0027 (phụlục 32). Kế toán định khoản như sau:
+ Lương phải trảcho nhân viên bộphận bán hàng là: NợTK 641 : 25.150.000 đồng
Có TK 334 : 25.150.000 đồng + Thanh toán lương tháng 09/2013:
Nợ TK 334 : 25.150.000 đồng Có TK 1111 : 25.150.000 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 Công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến chi phí bán hàng với tổng chi phí bán hàng của năm 2013 là 399.544.842 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển chi phí bán hàng như sau:
Nợ TK 911 : 399.544.842 đồng Có TK 641 : 399.544.842 đồng
Sơ đồ2.11.Sơ đồtổng hợp chi phí bán hàng trong kỳ
TK 334, 111, 112 TK 641 TK 911
b) Trình tựghi sổ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu vào và các chứng từcó liên quan phát sinh chi phí, kế toán xác định khoản chi phí bán hàng và tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổCái TK 641 và các sổchi tiết tài khoản chi phí bán hàng đểtheo dõi.
Sơ đồ2.12.Sơ đồtrình tựghi sổchi phí bán hàng
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 641 SỔNHẬT KÝ CHUNG SỔCHI TIẾT TK 6411, 6413, 6417, 6418
Bảng 2.4. Bảng SổCái TK 641
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013 CHI PHÍ BÁN HÀNG Sốhiệu : 641 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Trang
số Sốthứ tựdòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 04/01/2013 PC01-010 04/01/2013 TT tiền hoa hồng môi giới 2 30 1111 11.472.880 31/01/2013 KC01-05 31/01/2013 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 10 195 911 11.472.880 ………….. ………… …………. ……….. …… ……… ………… … ………. ……… 05/02/2013 PC02-012 05/02/2013 TT tiền hoa hồng môi giới 12 246 1111 4.030.000 28/02/2013 KC02-04 28/02/2013 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 15 300 911 4.030.000 ………… ………… …………. ………. ….. …… ………… ………….. ……….. 31/03/2013 PC03-025 31/03/2013 TT tiền cước vận chuyển HĐ601 16 315 1111 13.500.000
31/03/2013 KC03-03 31/03/2013 Kết chuyển chi phí dịch vụmua
ngoài 17 332 911 13.500.000 …………. ………… ………... ………. …… ……. …………
… ………. ……… 30/09/2013 TH09-01 30/09/2013 Tính lương nhân viên tháng
09/2013 41 841 334 25.150.000
30/09/2013 KC09-08 30/09/2013 Kết chuyển chi phí nhân viên 41 847 911 25.150.000
Cộng sốphát sinh 399.544.842 399.544.842
Số dư cuối kỳ
Sổnày có 07trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 07
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM,ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.3 Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)
*Ngày 27/02/2013, Công ty mua xăng Ron 92 của Cty TNHH Thương Mại Ngọc Điệp về sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0006201 (phụlục 33) và phiếu chi số0032 (phụlục 34), kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 642 : 181.833 đồng Nợ TK 1331 : 18.183 đồng Có TK 1111 : 200.016 đồng
* Ngày 30/09/2013 Công ty chi lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Căn cứvào phiếu chi số0028 (phụlục 35). Kế toán định khoản như sau:
+ Lương phải trảcho nhân viên bộphận quản lý doanh nghiệp là: Nợ TK 642 : 20.150.000 đồng
Có TK 334 : 20.150.000 đồng + Thanh toán lương tháng 09/2013:
NợTK 334 : 20.150.000 đồng Có TK 1111 : 20.150.000 đồng
* Ngày 10/10/2013, Công ty mua cước dịch vụ viễn thông của CN Cty Cổ Phần dịch vụ Bưu Chính Viễn Thông SG về sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0912537 (phụ lục 36) và phiếu chi số 0019 (phụlục 37), kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 642 : 65.455 đồng Nợ TK 1331 : 6.545 đồng Có TK 1111 : 72.000 đồng
* Ngày 19/12/2013, Công ty thanh toán tiền kiểm định xe ô tô dưới 10 ghế, CThg (BĐK: 51A-131.87). Căn cứ vào hóa đơn GTGT số0242024 (phụ lục 38) và phiếu chi số0025 (phụlục 39), kế toán định khoản:
NợTK 642 : 318.182đồng NợTK 1331 : 21.818đồng Có TK 1111 : 340.000đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 Công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp với tổng chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2013là 153.776.823 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển chi phí bán hàng như sau như sau:
Nợ TK 911 : 153.776.823 đồng Có TK 642 : 153.776.823 đồng
Sơ đồ2.13.Sơ đồtổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
TK 334, 111, 112 TK 642 TK 911
153.776.823 153.776.823
b) Trình tựghi sổ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu vào và các chứng từcó liên quan phát sinh chi phí, kế toán xác định khoản chi phí quản lý doanh nghiệp và tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổCái TK 642 và các sổchi tiếtTK 642 đểtheo dõi.
Sơ đồ2.14.Sơ đồtrình tựghi sổchi phí quản lý doanh nghiệp
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 642 SỔNHẬT KÝ CHUNG SỔCHI TIẾT TK 6421, 6424, 6425, 6428
Bảng 2.5. Bảng SổCái TK 642
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Sốhiệu : 642 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Trang
số Sốthứ tựdòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 27/02/2013 PC02-015 27/02/2013 TT tiền mua xăng 92 HĐ6201 3 41 1111 181.833 28/02/2013 KC02-010 28/02/2013 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 4 65 911 181.833 ………….. ………… …………. ……….. …… ……… …… ………. ……… 30/09/2013 TH09-02 30/09/2013 Tính lương nhân viên tháng 09/2013 18 353 334 20.150.000
30/09/2013 KC09-09 30/09/2013 Kết chuyển chi phí nhân viên 19 388 911 20.150.000 ………… ………… …………. ………. ….. …… …… ………… ……… 10/10/2013 PC10-013 10/10/2013 TT tiền cước DV viễn thông HĐ912537 19 390 1111 65.455 31/10/2013 KC10-07 31/10/2013 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 20 410 911 65.455 …………. ………… ………... ………. …… ……. …… ………….. ………….. 19/12/2013 PC12-017 19/12/2013 TT tiền kiểm định xe HĐ242024 22 443 1111 318.182 31/12/2013 KC12-07 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 22 449 9111 318.182 Cộng sốphát sinh 153.776.823 153.776.823 Số dư cuối kỳ
Sổ này có 07 trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 07
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.4 Kếtoán chi phí hoạt động tài chính (TK 635)
* Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 31/01/2013 (phụ lục 40) và chứng từ giao dịch số 01310079000054 tại ngân hàng Agribank (phụlục 41), Công ty thanh toán
tiền lãi và gốc định kỳ tháng 01/2013 cho ngân hàng HSBC Việt Nam – TP.HCM, kế toán định khoản: NợTK 341 : 12.500.000 đồng NợTK 635 : 1.100.000đồng NợTK 6428 : 20.000đồng NợTK 1331 : 2.000đồng Có TK 1121 : 13.622.000 đồng
* Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 28/02/2013 (phụ lục 42) và chứng từ giao dịch số 02280079000001 tại ngân hàng Agribank (phụlục 43), Công ty thanh toán tiền lãi và gốc định kỳ tháng 01/2013 cho ngân hàng HSBC Việt Nam – TP.HCM, kế toán định khoản: NợTK 341 : 12.500.000 đồng NợTK 635 : 890.000 đồng NợTK 6428 : 20.000đồng NợTK 1331 : 2.000đồng Có TK 1121 : 13.412.000 đồng
* Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 01/04/2013 (phụ lục 44) và chứng từ giao dịch số 04010079000076 tại ngân hàng Agribank (phụlục 45), Công ty thanh toán tiền lãi và gốc định kỳ tháng 01/2013 cho ngân hàng HSBC Việt Nam – TP.HCM, kế toán định khoản: NợTK 341 : 12.500.000 đồng NợTK 635 : 760.000 đồng NợTK 6428 : 20.000đồng NợTK 1331 : 2.000đồng Có TK 1121 : 13.282.000 đồng
* Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 02/05/2013 (phụ lục 46) và chứng từ giao dịch số 05020079000044 tại ngân hàng Agribank (phụlục 47), Công ty thanh toán
tiền lãi và gốc định kỳ tháng 01/2013 cho ngân hàng HSBC Việt Nam – TP.HCM, kế toán định khoản: NợTK 341 : 12.500.000 đồng NợTK 635 : 603.000 đồng NợTK 6428 : 20.000đồng NợTK 1331 : 2.000đồng Có TK 1121 : 13.125.000 đồng
* Căn cứ vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2013 Cty còn phát sinh một sốnghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, tổng chi phí tài chính phát sinh năm 2013 là 4.542.000 đồng. Kế toán kết chuyển chi phí tài chính năm 2013 như sau:
Nợ TK 911 : 4.542.000 đồng Có TK 635 : 4.542.000 đồng
Sơ đồ2.15.Sơ đồtổng hợp chi phí hoạt động tài chính trong kỳ
TK 111, 112 TK 635 TK 911
4.542.000 4.542.000
+ Trình tựghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ giao dịch tại ngân hàng hàng tháng kế toán tiến hành tách và định khoản chi phí lãi vay vào tài khoản 635. Sau đó ghi vào sổ Nhật ký chung, sổCái TK 635.
Sơ đồ2.16.Sơ đồtrình tựghi sổchi phí hoạt động tài chính
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 635 SỔNHẬT KÝ CHUNG
Bảng 2.6. Bảng SổCái TK 635
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013 CHI PHÍ TÀI CHÍNH Sốhiệu : 635 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Trang số
Sốthứ
tựdòng Nợ Có
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
Số dư đầu kỳ
31/01/2013 NH01-05 31/01/2013 Trảlãi vay tháng 01/2013 2 25 1121 AGB01 1.100.000
31/01/2013 KC01-07 31/01/2013 Kết chuyển các khoản lãi vay 2 29 911 1.100.000 ………….. ………… …………. ……….. …… ……… ……… ………… ………… 28/02/2013 NH02-03 28/02/2013 Trảlãi vay tháng 02/2013 4 62 1121 AGB01 890.000
28/02/2013 KC02-05 28/02/2013 Kết chuyển các khoản lãi vay 4 70 911 890.000 ………… ………… …………. ………. ….. …… ………… ………… ………… 01/04/2013 NH04-02 01/04/2013 Trảlãi vay tháng 03/2013 5 92 1121 AGB01 760.000
30/04/2013 KC04-06 30/04/2013 Kết chuyển các khoản lãi vay 6 114 911 760.000 …………. ………… ………... ………. …… ……. ……… ………….. ………….. 02/05/2013 NH05-02 02/05/2013 Trảlãi vay tháng 04/2013 9 181 1121 AGB01 603.000
31/05/2013 KC05-05 31/05/2013 Kết chuyển các khoản lãi vay 11 210 911 603.000
Cộng sốphát sinh 4.542.000 4.542.000
Số dư cuối kỳ
Sổnày có 02trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 02
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc