5. Kết cấu đề tài
2.1.3.3Hệ thống thông tin kế toán trong doanh nghiệp
Công ty sử dụng kế toán Excel đây là công cụ thực hiện ghi sổ do chính doanh nghiệp mua lại của nhà cung cấp phần mềm kếtoán viết ra.
Sơ đồhình thức kếtoán trên máy vi tính:
Sơ đồ2.3. Sơ đồhình thức kếtoán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập sốliệu hàng ngày : In sổ, báo có cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra :
Giải thích:
Hằng ngày, căn cứvào chứng từkếtoán hoặc các loại hóa đơn đãđược kiểm tra, kế toán xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có đểnhập vào máy vi tính trên Excel. Máy tính sẽtự động ghi vào sổ sách liên quan như Sổcái, Sổchi tiết,…
Cuối tháng, kếtoán trên Excel sẽtự động tính tổng sốtiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cho ra Báo cáo tài chính đểtính thuếTNDN, GTGT.
Cuối kỳ kế toán, các sổ và báo cáo kế toán sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủtục pháp lý theo đúng quy định của pháp luật.
MÁY VI TÍNH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ SỔKẾ TOÁN, SỔ TỔNG HỢP, SỔCHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾTOÁN CHỨNG TỪ KẾTOÁN PHẦN MỀM KẾTOÁN
2.1.3.4 Công tác kếtoán
Chính sách kế toán áp dụng
- Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công tyáp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tháng tính thuế tạm tính, cuối năm quyết toán thuế
Chế độ kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.
- Tài khoản Công ty sử dụng theo quyết định 15 của Bộ Tài Chính.
Sổ sách kế toán
Công tác ghi sổ của Công ty được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán của Công ty. Mỗi loại sổ được thiết kế trên một trang dữ liệu gồm: Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ quỹ, Sổ tổng hợp. Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh và định khoản vào máy theo đúng trình tự thời gian và nội dung kinh tế từ đó các số liệu sẽ chạy qua các sổ Nhật ký chung, Sổ cái,…Cuối kỳ dựa vào các số liệu đã tổng hợp trên máy để làm căn cứ lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ2.4.Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày:Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản
Chứng từkếtoán
Sổnhật ký đặc biệt Sổnhật ký chung Sổthẻkếtoán chi tiết
Sổcái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Bảngcân đối sốphát sinh
phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùn g lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
2.1.4 Thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển của Công ty
2.1.4.1 Thuận lợi
Nguồn máy móc thiết bị ngày càng được cải thiện về mặt số lượng và chất lượng. Điều này đã làm cho Công ty có một chỗ đứng vững chắc trong thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt.
Khai thác tốt các thị trường truyền thống.
Công ty ngày càng chú trọng việc quảng bá thương hiệu để mở rộng thị trường kinh doanh nhằm nâng cao doanh thu.
Công ty có một đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt huyết với công việc và luôn công hiến hết mình cho sự phát triển của doanh nghiệp.
2.1.4.2 Khókhăn
Tình hình kinh doanh của doanh nghiệp bị ảnh hưởng rất nhiều do cơ chế thị trường thay đổi, tất cả mọi chi phí đều tăng nhưng giá thành của sản phẩm không tăng vì phải cạnh tranh với nhiều Công ty khác.
Công ty không tận dụng được lợi ích của đòn bẩy tài chính trong việc sử dụng vốn vay.
Nguồn khách hàng tiềm năng và thân thiết của Công ty còn rất ít nên nguồn doanh thu qua các năm vẫn chưa tăng đều.
Tái cấu trúc lại bộ máy kế toán cũng như bộ máy quản lý của Công ty đảm bảo cho bộ máy vận hành tốt hơn nhằm đem lại hiệu quả cao hơn.
Triển khai nhanh dự án mở rộng ngành nghề kinh doanh để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Mẫu số: B-02/DN (Ban hành kèm theo Quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BộTài Chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
BÁO CÁO KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013 Ngườinộp thuế: CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ
Mã số thuế: 0 3 0 6 0 6 6 8 2 6
Địa chỉ trụ sở: 17 Đường 154, P. Tân Phú
Quận Huyện: 09 Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh
Điện thoại: Fax: Email: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉtiêu Mã Thuy
ết
minh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 5.250.266.000 8.782.671.000
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thu
ần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 –02) 10 5.250.266.000 8.782.671.000
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 4.682.260.000 7.595.843.000
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10 –11) 20 568.006.000 1.186.828.000
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 10.090.800 13.514.401 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 4.542.000 36.675.500
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí bán hàng 24 399.544.842 485.222.559
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 153.776.823 541.685.358
10 L
ợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21–22)–(24 + 25) 30 20.233.135 136.758.984
11 Thu nhập khác 31
12 Chi phí khác 32
13 Lợi nhuận khác (40 = 31 –32) 40
14 T
ổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 20.233.135 136.758.984
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.30 4.046.627 23.932.822 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50–51 -52) 60 16.186.508 112.826.162
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHHThiết Bị Điện Tân Phú Thiết Bị Điện Tân Phú
2.2.1 Kếtoán các khoản doanh thu và thu nhập
2.2.1.1 Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(TK 511)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 13/03/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 12/03/2013 hóa đơn GTGT số0000793 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 01), bán cho Công ty TNHH MTV Thiết Bị Điện Trường Thịnh, thuếGTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000055 (phụ lục 02) giấy báo có của Ngân hàng (phụlục 03) và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 04). Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 412.946.600 đồng Có TK 5111 : 375.406.000 đồng Có TK 33311 : 37.540.600 đồng
* Ngày 18/06/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 17/06/2013 hóa đơn GTGT số0000935 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 5), bán cho Công ty TNHHToàn Phương Nam, thuếGTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000058 (phụ lục 6) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 7) và phiếu xuất kho số0004 (phụlục 8). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
NợTK 1121 : 68.047.100 đồng Có TK 5111 : 61.861.000đồng Có TK 33311 : 6.186.100đồng
* Ngày 05/11/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 05/11/2013 hóa đơn GTGT số0001194 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 09), bán cho Công ty Cổ Phần Gia Việt, thuế GTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000064 (phụ lục 10) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 11) và phiếu xuất kho số0007 (phụlục 12). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 53.240.000 đồng Có TK 5111 : 47.800.000 đồng
Có TK 5113 : 600.000 đồng Có TK 33311 : 4.840.000 đồng
* Ngày 06/12/2013, công ty bán lô hàng mua ngày 05/12/2013 hóa đơn GTGT số0001257 của Công ty CP Cơ Điện Thủ Đức (phụlục 13), bán cho Công ty Cổ Phần Gia Việt, thuế GTGT 10% thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000068 (phụlục 14) giấy báo có của Ngân hàng (phụ lục 15) và phiếu xuất kho số0005 (phụlục 16). Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1121 : 28.820.000 đồng Có TK5111 : 25.600.000 đồng Có TK 5113 : 600.000 đồng Có TK 33311 : 2.620.000 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 là 5.250.266.000 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển doanh thu như sau:
Nợ TK 511 : 5.250.266.000 đồng Có TK 911 : 5.250.266.000 đồng
Sơ đồ2.5.Sơ đồtổng hợp doanh thu bán hàng trong kỳ
TK 911 TK 511 TK 111, 112
5.250.266.000 5.250.266.000
b) Trình tựghi sổ
Sau khi phát sinh doanh thu dựa trên chứng từ gốc (Hợp đồng, phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT, giấy chuyển tiền,…) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, từ sổ NKC kế toán vào sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng, đồng thời ghi vào sổchi tiết các tài khoản.
Sơ đồ2.6.Sơ đồtrình tựghi sổdoanh thu bán hàng
Bảng 2.1. Bảng SổCái TK 511
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ
Sốhiệu : 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh Sốhiệu Ngày tháng Trang số Sốthứ tự dòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 13/03/2013 CK03-02 13/03/2013 DT bán máy biến thế HĐ55 2 30 131 TRT01 375.406.000 31/03/2013 KC03-04 31/03/2013 Kết chuyển xácđịnh kết quảkinh doanh 6 113 911 494.476.000
………….. ………… …………. ……….. …… …… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
… ……… ………. ……… 18/06/2013 CK06-01 18/06/2013 DT bán máy biến thế HĐ58 9 176 131 TPN01 61.861.000 30/06/2013 KC06-05 30/06/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 11 208 911 189.157.000
………… ………… …………. ………. ….. …… ………… ………….. ……….. 05/11/2013 CK11-01 05/11/2013 DT bán máy biến thế HĐ64 24 482 131 GIV01 48.400.000 30/11/2013 KC11-06 30/11/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 26 529 911 192.454.000
30/11/2013 KC11-07 30/11/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 26 531 911 600.000
…………. ………… ………... ………. …… ……. ……… ………. ……… 06/12/2013 CK12-01 06/12/2013 DT bán máy biến thế HĐ68 29 590 131 GIV01 26.200.000 31/12/2013 KC12-04 31/12/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 32 637 911 4.286.055.000
31/12/2013 KC12-05 31/12/2013 Kết chuyển xác định kết quảkinh doanh 32 640 911 19.788.000
Cộng sốphát sinh 5.250.266.000 5.250.266.000
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 04 trang, đánh sốtừ trang 01 đến trang 04
Ngày mởsổ: …../…../2013 TP.HCM, ngày…..tháng…..năm 2013 CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 511 SỔNHẬT KÝ CHUNG SỔCHI TIẾT TK 5111, 5113
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.1.2 Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515)
a) Một sốnghiệp vụphát sinh tại Công ty
* Ngày 26/04/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh trong tháng 04/2013. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụlục 17), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 1.232.300 đồng Có TK 515 : 1.232.300 đồng
* Ngày 31/05/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụ lục 18), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 2.174.200 đồng Có TK 515 : 2.174.200 đồng
* Ngày 30/09/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh trong tháng 09/2013. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụlục 19), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 580.900 đồng Có TK 515 : 580.900 đồng
* Ngày 30/11/2013, nhận được sổphụcủa ngân hàng thông báo tiền lãi phát sinh. Căn cứvào sổphụcủa Ngân hàng Agribank (phụ lục 20), kế toán định khoản như sau:
NợTK 1121 : 389.300 đồng Có TK 515 : 389.300 đồng
*Ngoài ra trong năm 2013 Công ty còn phát sinh một sốnghiệp vụliên quan đến doanh thu hoạt động tài chính với tổng doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 là 10.090.800 đồng. Kế toán định khoản và kết chuyển doanh thu như sau:
Nợ TK 515 : 10.090.800 đồng Có TK 911 : 10.090.800 đồng
Sơ đồ2.7.Sơ đồtổng hợp doanh thu tài chính trong kỳ
TK 911 TK 515 TK 112
10.090.800 10.090.800
b) Trình tựghi sổ
Lãi tiền gửi: Hàng tháng ngân hàng gửi giấy báo Có tiền lãi vềcông ty. Khi nhận chứng từcủa ngân hàng, kếtoán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từgốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch giữa sốliệu của Ngân hàng và sốliệu ghi trên sổkế toán của đơn vị thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh chênh lệch đểxửlý kịp thời. Khi sốliệu đã khớp kếtoán tiến hành đưa vào sổ Nhật ký chung, sổCái tài khoản.
Sơ đồ2.8.Sơ đồtrình tựghi sổdoanh thu hoạt động tài chính
CHỨNG TỪGỐC SỔCÁI TK 515 SỔNHẬT KÝ CHUNG
Bảng 2.2. Bảng SổCái TK 515 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CTY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TÂN PHÚ Mẫu sốS03b–DN
17 Đường 154, P. Tân Phú, Quận 9, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtoán nhật ký chung)
Năm 2013
DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Sốhiệu : 515 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Sốhiệu tài khoản Sốphát sinh
Sốhiệu Ngày tháng Tran
g số Số thứ tự dòng Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Số dư đầu kỳ 26/04/2013 NH04-02 26/04/2013 Lãi nhập vốn tháng 04/2013 3 44 1121 ARB01 1.232.300 30/04/2013 KC04-03 30/04/2013 Kết chuyển xácđịnh kết quảkinh