2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu
Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp được thu thập từ sổ sách, báo cáo tài chính do Phòng kế toán Công ty Thiên Phú cung cấp.
2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu
- Phương pháp so sánh:
+ So sánh bằng số tuyệt đối: Dùng hiệu số của 2 chỉ tiêu là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc (chỉ tiêu cơ sở). Chẳng hạn so sánh giữa kết quả
ROS =
Lợi nhuận ròng Doanh thu thuần
X 100 % (2.5)
ROA = Lợi nhuận ròng Tổng tài sản bình quân
20
năm nay và năm trước. Số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối lượng. giá trị của một chỉ tiêu kinh tế nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể.
Mức chênh lệch giữa năm sau và năm trước
+ So sánh bằng số tương đối: Dùng tỷ lệ phần trăm % của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
-Phân tích Dupont ( tách ROE): đây là phương pháp xác định các yếu tố dẫn đến sự thay đổi ROE. Mô hình này tích hợp nhiều yếu tố của báo cáo thu nhập với bản cân đối kế toán.
+ Ứng dụng mô hình Dupont:
Mô hình có thể sử dụng bởi bộ phận thu mua hay bộ phận bán hàng để khảo sát hay giải thích kết quả của ROE, ROA…
So sánh với những công ty khác cùng ngành.
Phân tích những thay đổi thường xuyên theo thời gian. + Phương pháp phân tích: Tách ROE thành 2 phần: = x (2.10)
Hay: ROE = ROA x Đòn bẩy tài chính Tách ROE thành 3 phần: = X X (2.11)
Hay: ROE = ROS x Vòng quay tổng tài sản x Đòn bẩy tài chính
Các tỷ số phân tích theo phương pháp này đều được trình bày ở dạng phân số. Điều đó có nghĩa là mỗi tỷ số tài chính sẽ tăng hay giảm tủy thuộc vào hai nhân tố: mẫu số và tử số của phân số đó. Mặt khác các tỷ số tài chính
Tỷ lệ năm sau so với năm trước
Số năm sau – Số năm trước =
Số năm trước
x 100 (%) (2.9) = Số năm sau – Số năm trước (2.8)
21
còn ảnh hưởng lẫn nhau. Hay nói cách khác, một tỷ số tài chính lúc này được trình bày bởi một hoặc một vài tỷ số tài chính khác.
Phân tích báo cáo tài chính bằng mô hình Dupont có ý nghĩa lớn đối với quản trị DN thể hiện ở chỗ có thể đánh giá đầy đủ và khách quan các nhân tố tác động đến hiêu quả sản xuất kinh doanh từ đó tiến hành công tác cải tiến tổ chức quản lý của doanh nghiệp.
-Thế mạnh của phân tích Dupont:
+ Tính đơn giản. Đây là một công cụ rất tốt để cung cấp cho mọi người kiến thức căn bản giúp tác động tích cực đến kết quả kinh doanh của công ty
+ Có thể dễ dàng kết nối với các chính sách đãi ngộ đối với nhân viên + Có thể được sử dụng để thuyết phục cấp quản lý thực hiện một vài bước cải tổ nhằm chuyên nghiệp hóa chức năng thu mua và bán hàng. Đôi khi điều cần làm trước tiên là nên nhìn vào thưc trạng của công ty. Thay vì tìm cách thôn tính công ty khác nhằm tăng thêm doanh thu và hưởng lợi thế nhờ quy mô, để bù đắp khả năng sinh lợi yếu kém .
-Hạn chế:
+ Dựa vào số liệu kế toán cơ bản nhưng có thể không đáng tin cậy + Không bao gồm chi phí vốn
+ Mức độ tin cậy của mô hình phụ thuộc hoàn toàn vào giả thuyết và số liệu đầu vào.
-Phương pháp thay thế liên hoàn: Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt được thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế.
Bước 1: Xác định công thức,túc là thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích qua một công thức nhất định. Công thức gồm tích số các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Khi xây dựng công thức cần thực hiện theo một trình tự nhất định, từ nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, nếu có nhiều nhân tố lượng hoặc nhiều nhân tố chất thì sắp xếp nhân tố chủ yếu trước và nhân tố thứ yếu sau.
Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích.
So sánh số thực hiện với số liệu gốc, chênh lệch có được đó chính là đối tượng phân tích.
Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích;
Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích; Thể hiện bằng phương trrình: Q = a . b . c
22 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0b0c0
∆Q = Q1 – Q0: mức chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ gốc, đây cũng là đối tượng cần phân tích.
∆Q = a1b1c1 - a0b0c0
Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố.
Thực hiện theo trình tự các bước thay thế. (Lưu ý: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho bước sau thay thế)
Thay thế bước 1 (cho nhân tố a): a0b0c0 được thay thế bằng a1b0c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a là:
∆a = a1b0c0 – a0b0c0
-Thay thế bước 2 (cho nhân tố b): a1b0c0 được thay thế bằng a1b1c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b là:
∆b = a1b1c0 – a1b0c0
-Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):a1b1c0 được thay thế bằng a1b1c1 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c là:
∆c = a1b1c1 – a1b1c0
23
CHƢƠNG 3
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN XUẤT NHẬP KHẨU THIÊN PHÚ
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
-Công Ty TNHH MTV CBTS XK Thiên Phú được thành lập ngày 25/04/2006 và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6004000018 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Bạc Liêu cấp và hoạt động theo luật doanh nghiệp của nước CHXH chủ nghĩa Việt Nam ban hành.
-Tên Công ty : Công ty TNHH MTV CBTS XK Thiên Phú
-Địa chỉ Công ty : 199 Ấp Xóm Mới, Xã Tân Thạnh, H. Giá Rai, Tỉnh Bạc Liêu.
-Tên giao dịch : Thienphu Export Seafood Processing Company Limited. -Vốn điều lệ : 24.900.000.000 đồng -Điện thoại : 0781 3846 778 -Fax : 0781 5846 779 -Mã số thuế : 1900315501 - Hình thức hoạt động : Công ty TNHH MTV 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
Chế biến thủy sản, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản, kinh doanh xuất khẩu và tiêu thụ nội địa các mặt hàng thủy sản . Là công ty có kinh nghiệm lâu năm trong nghề, đội ngũ công nhân tay nghề cao, trang thiết bị đáp ứng được các tiêu chuẩn quốc tế về chế biến và xuất khẩu thủy sản. Bên cạnh đó, do nằm ở vị trí thuận lợi, ngay vùng nguyên liệu của vùng đồng bằng song Cửu Long, nên sản phẩm của Thiên Phú luôn đáp ứng nghiêm ngăt độ tươi và an toàn thực phẩm. Mỗi năm, Thiên Phú chế biến khoảng 3.500 tấn sản phẩm tôm sú, tôm thẻ các loại xuất khẩu sang thị trường EU, Canada, Nhật Bản, Hồng Kông, Hàn Quốc, Singapore, và một số thị trường khác. Đặc biệt là chứng nhận xuất khẩu xuất khẩu sản phẩm tôm đông lạnh vào thị trường châu Âu với code DL 502.
Các sản phẩm của Công ty:
+ Tôm sú: tôm sú tươi nguyên con, sú vỏ, Ez-peel, PTO, PD, Nobashi…(Đông Block, semi Block và IQF).
24
+ Tôm thẻ chân trắng: Thẻ vỏ, PTO, PD…( Đông Block, semi block và IQF).
+ Tôm chì: chì vỏ, PTO, PD…( Đông Block, semi block và IQF).
+ Tôm thẻ vuông: Thẻ vỏ, PTO, PD…( Đông Block, semi block và IQF). Trong quá trình hình thành và phát triển, công ty đã đạt được nhiều thành tích to lớn không chỉ về mặc kinh tế mà còn góp phần vào các mục tiêu xã hội tạo công ăn việc làm cho người dân lao động, góp phần làm hạn chế tỷ lệ thất nghiệp của tỉnh. Sau đây là những thành tích tiêu biểu nhất.
+ Ngày 13/10/2009 Ủy Ban nhân dân tỉnh Bạc Liêu khen tặng thành tích xuất sắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tích cực tham gia thực hiện tốt chính sách xã hội
+ Ngày 18/02/2009 Trung Ương hội chử thập đỏ Việt Nam Khen tặng đã có thành tích xuất sắc trong hoạt động nhân đạo góp phần xây dựng Hội chử thập đỏ Việt Nam vững mạnh.
+ Hằng năm luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà Nước.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Cho đến nay, sở dĩ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra một cách ổn định là nhờ vào việc tổ chức một cách tương đối hoàn chỉnh bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến chức năng. Trong cơ cấu này, giữa chủ thể quản lý với đối tượng quản lý thực hiện theo mối quan hệ trực tiếp, tức là người thừa hành chỉ nhận mệnh lệnh duy nhất từ người lãnh đạo trực tiếp. Các bộ phận chức năng này trở thành bộ phận tham mưu đóng vai trò trợ lý và cố vấn cho người lãnh đạo. Bao gồm các bộ phận theo sơ đồ sau:
25
Nguồn: Phòng hành chính tổ chức
Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
-Tổng giám đốc: người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật để điều hành hoạt động của công ty.
-Phòng tài chính kế toán:
+ Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại vật tư, tài sản, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chính sách chế độ, kỷ luật kinh tế tài chính của Nhà nước.
+ Ghi chép tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài chính phục vụ cho công tác lập và theo dõi thực hiện công tác thống kê thông tin kinh tế.
+ Tổ chức công tác hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật và của Bộ tài chính.
+ Cung cấp các số liệu, tài liệu các báo cáo tài chính cho Kiểm toán, các cơ quan Nhà nước,…
Phòng Tài chính kế toán Phòng Thu mua Phòng Hành chánh tổ chức Phòng Kinh doanh Phòng nghiên cứu chất lượng Phòng Kỹ thuật - công nghệ Xưởng sản xuất Tổ phục vụ Kho nguyên liệu Kho phụ liệu Kho thành phẩm TỔNG GIÁM ĐỐC Tổ chế biến phân Tổ cỡ Tổ xếp hộp Tổ cấp đông Tổ xuất nhập
26
-Phòng thu mua: tìm kiếm nguyên liệu đầu vào cho quá trình sản xuất căn cứ theo tình hình thực tế sản xuất của công ty.
-Phòng hành chánh tổ chức: tham mưu giúp cho Giám đốc trong công việc về công tác tổ chức, công tác lao động tiền lương, công tác hành chính văn phòng, công tác bảo vệ, công tác vệ sinh y tế, về sử dụng bảo quản phương tiện vận tải.
-Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch hoạt động cho từng bộ phận của Công ty, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, đồng thời trực tiếp ký hợp đồng với khách hàng. Đề ra những biện pháp kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế.
-Phòng nghiên cứu chất lượng: Nghiên cứu, xây dựng, triển khai hệ thống quản lý chất lượng. Tham mưu cho BGĐ các vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất, an toàn vệ sinh thực phẩm.
-Phòng kĩ thuật: Phụ trách việc kiểm tra vàbảo trì máy móc, thiết bị. Đồng thời tìm cách khắc phụ nếu có sự cố xảy ra để hế thống được vận hành trong thời gian sớm nhất.
-Tổ sản xuất: hoàn thành mọi giai đoạn từ chế biến đến đóng gói ngay sau khi tôm nguyên liệu được đưa vào xưởng.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, đồng thời phụ trách các nhân viên kinh tế trong đó có kế toán tổng hợp, thủ quỹ, kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng, thuế, kế toán giá thành ký duyệt chứng từ.
- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất cả các chứng từ đã thực hiện cuối tháng, quý, năm, tổng hợp trên sổ sách kế toán, điều hành kiểm tra, phân loại đối chiếu các bộ phận có liên quan, chỉnh lý lập kế hoạch bao cáo trình kế toán trưởng xét duyệt. KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN GIÁ THÀNH THỦ QUỸ
27
- Kế toán giá thành: Là người tập hợp sản lượng hàng hóa đầu vào và kết chuyển đầy đủ các chi phí sản xuất trên cơ sở đó để tính toán giá thành một cách chính xác và hợp lý. Đề ra giá bán sản phẩm phù hợp.
- Kế toán thanh toán: Là người theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến việc chi trả tiền trên hợp đồng, các hóa đơn thanh toán, các phiếu tạm ứng đã ký duyệt….
- Kế toán ngân hàng: Là người theo dõi công nợ với ngân hàng và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi chờ thanh toán, đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến các chứng từ của ngân hàng.
- Thủ quỹ: Là người cấp tiền, phát tiền mặt cho công ty. Cuối ngày thủ quỹ phải kiểm kê toàn bộ số tiền tồn quỹ thực tế và đối chiếu với kế toán, có trách nhiệm bảo quản tiền mặt của công ty, thu chi theo từng chứng từ hợp lệ và luôn phải ghi chép vào sổ sách rõ ràng, chính xác.
- Kế toán thuế: Là người theo dõi các loại thuế phát sinh tại công ty để cuối kỳ kế toán thực hiện trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của công ty đối với Nhà nước. Ngoài ra còn tổng hợp tất cả các loại báo cáo có liên quan đến thuế của công ty.
3.5 HỆ THỐNG CÁC CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN CÔNG TY ĐANG SỬ DỤNG SỬ DỤNG
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Ngoài ra để tiện việc theo dõi cụ thể, Công ty còn mở thêm chi tiết một số tài khoản:
TK 515: Doanh thu tài chính 5153: Chênh lệch tỷ giá 5155: Lãi tiền gởi TK 635: Chi phí tài chính
6351: Chi phí lãi vay
6352: Chi phí chênh lệch tỷ giá TK 641: Chi phí bán hàng
641711: Chi phí vận chuyển
641810: Chi phí đóng cont, xuất hàng 641811: Hoa hồng bán hàng
TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp
642101: Chi lương nhân viên quản lý
642106: BHXH, BHYT, BHTN 642302: Chi phí phân bổ CCDC văn phòng
642401:Hao mòn TSCĐ hữu hình
28 642801: Chi phí tiếp khách 642802: Chi phí công tác 642803: Chi phí nước lọc 642805: Chi phí ngân hàng 642806: Chi phí gửi chứng từ 642808: Chi phí mua mực máy in, photo...
642814: Chi phí thuế môn bài 642899: Chi phí khác
3.6 TỔ CHỨC VẬN DỤNG VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP KẾ TOÁN
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 của năm kinh doanh đó.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam..
- Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
- Hình thức kế toán công ty áp dụng: nhật kí chung
- Phần mềm kế toán công ty đang sử dụng là phần mềm VTT của Công