Nguyờn tắc 1: Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiờp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày trờn sổ nhật ký theo số tiền bờn (Cú) của tài khoản kế hợp phõn tớch cỏc tài khoản ghi (Nợ) cú quan hệ đối ứng với số tiền phỏt sinh (Cú). Cuối kỳ hệ thồng húa số phỏt sinh (Nợ) của tài khoản từ sổ nhật ký trong mối quan hệ chi tiết với cỏc tài khoản ghi (Cú) đối ứng với tiền ghi (Nợ) của tài khoản. Như vậy theo nguyờn tắc này, sổ nhật ký chi tiết đối ứng cho số tiền cú của tài khoản và sổ cỏi sẽ ghi chi tiết đối ứng cho số tiền phỏt sinh (Nợ) của chớnh tài khoản đú. Gọi nguyờn tắc 1 là nguyờn tắc phản ỏnh một bờn của tài khoản trờn nhật ký và trờn sổ cỏi.
Nguyờn tắc 2: Kết hợp trong một bỳt toỏn ghi việc phản ỏnh nghiệp vụ theo thời gian phỏt sinh và theo hệ thống: Hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết.
Nguyờn tắc 3: Nhật ký - Chứng từ và cỏc sổ phụ của Nhật ký - Chứng từ và cú thể mở chuyờn dựng hoặc mở chung nhiều đối tượng khỏc nhau cú quan hệ với nhau theo chỉ tiờu phản ỏnh.
Nguyờn tắc 4: Sổ sỏch qua hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ đều thiết kế mẫu sẵn theo quan hệ đối ứng cú thể cho đối tượng mở sổ. Mẫu sổ đề in sẵn và ban hành mẫu thống nhất.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ (NKCT): Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp. Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: • Nhật ký chứng từ.
• Bảng kờ. • Sổ Cỏi.
• Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
2.6.5.2. Ưu nhược điểm
Ưu điểm: Đảm bảo tớnh chuyờn mụn húa cao của sổ kế toỏn, thực hiện chuyờn mụn húa lao động kế toỏn. Hầu hết sổ kết cấu theo một bờn của tài khoản nờn giảm 1/2 khối lượng ghi sổ. Mặt khỏc cỏc sổ của hỡnh thức này kết cấu theo nguyờn tắc bàn cờ, nờn tớnh chất đối chiếu kiểm tra cao. Mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng và ban hành thống nhất tạo nờn kỷ cương cho thực hiện ghi chộp sổ sỏch. Nhiều chỉ tiờu quản lý được kết hợp ghi sẵn trờn sổ kế toỏn Nhật ký – Chứng từ, đảm bảo cung cấp thụng tin tức thời cho quản lý và lập bỏo cỏo định kỳ kịp thời hạn.
Nhược điểm: Phức tạp về kết cấu, quy mụ sổ lớn về lượng và loại, đa dạng kết cấu giữa cỏc đối tượng trờn loại sổ Nhật ký chớnh và phụ (bảng kờ, phõn bổ...) nờn khú
vận dụng phương tiện mỏy tớnh vào xử lý số liệu kế toỏn, đũi hỏi trỡnh độ kế toỏn cao và quy mụ hoạt động doanh nghiệp lớn. Bởi vậy cú thể núi điều kiện để sử dụng cú hiệu quả hỡnh thức sổ Nhật ký – Chứng từ là:
+ Doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghệp thương mại cú quy mụ lớn.
+ Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn đủ nhiều, đủ trỡnh độ thể thao tỏc nghiệp vụ đỳng trờn sổ.
+ Đơn vị chủ yếu thực hiện kế toỏn bằng lao động thủ cụng.
2.6.5.3. Trỡnh tự ghi sổ
Sơ đồ hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối thỏng :
Đối chiếu, kiểm tra :
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ NHẬT Kí CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký – Chứng từ cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ.
Cuối thỏng khúa sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn Nhật ký – Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc cỏc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập Bảng tỏng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Việc lựa chọn cỏc hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn cú vai trũ đặc biệt quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn. Lựa chọn đỳng hỡnh thức kế toỏn sẽ gúp phần nõng cao chất lượng thụng tin kế toỏn. trong điều kiện ứng dụng mỏy tớnh vào cụng tỏc kế toỏn. Tuỳ thuộc vào yờu cầu của doanh nghiệp mà phần mềm kế toỏn được xõy dựng và cài đặt hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp tương ứng với hỡnh thức kế toỏn doanh nghiệp phự hợp với chế độ sổ kế toỏn quy định
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TèNH HèNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CễNG TY CPXL & SXVLXD 99 2. 1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty CPXL và SXVLXD 99.
2.1.1-Sự hỡnh thành:
Cụng ty CPXL & SXVLXD 99 hoạt động theo giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 2900590362 lần đầu ngày 13 thỏng 01 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp. Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 20 thỏng 04 năm 2009.
- Tờn cụng ty viết bằng tiếng Việt: CễNG TY CP xõy lắp và sản xuất vật liệu xõy dựng 99.
- Tờn Cụng ty viết bằng tiếng nước ngoài: CONSTRUCTIVE BUILDING AND MATTERIAL PRODUCTION OF 99 JOINT STOCK COMPANY.
- Tờn cụng ty viết: BUMMANCO.
- Trụ sở chớnh: Số 126, Đường Kim Đồng, Khối 23, Phường Hưng Bỡnh, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An.
- Điện thoại: 0942.919.299
- Người đại diện: Đinh Văn Thất
- Chức vụ: Chủ tịch Hội đồng quản trị. - Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng.
- Email: www.modacongty@gmail.com.vn
Được thành lập năm 2004, Cụng ty CPXL& SXVLXD 99 cú thể coi là một doanh nghiệp tư nhõn trẻ nhưng với sự quan tõm, chỉ dẫn của Ban lónh đạo Giỏm đốc và sự cố gắng nỗ lực khụng ngừng, khụng ngại khú khăn, luụn đoàn kết phấn đấu của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty. trước những thỏch thức của nền kinh tế thị trường, thỡ Cụng ty đó đạt được những bước tiến vượt bậc và tự khẳng định cho mỡnh một vị trớ, một chỗ đứng đỏng tin cậy trong lũng cỏc đối tỏc, cỏc bạn hàng của mỡnh.Cụng ty với nền múng xõy dựng cú khả năng thi cụng, xõy dựng cỏc loại cụng
trỡnh với quy mụ lớn, nhỏ, những cụng trỡnh kết cấu phức tạp đũi hỏi kĩ thuật cao. Đồng thời cụng ty cũn là nhà cung cấp tin cậy về cỏc mặt hàng vật liệu xõy dựng.
- Logo của cụng ty:
- Cụng ty cổ phần xõy lắp và sản xuất vật liệu xõy dựng 99 là đơn vị hạch toỏn độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn, sử dụng con dấu riờng, tự chủ trong kinh doanh và hạch toỏn kinh tế độc lập. Hoạt động dưới sự kiểm soỏt của cơ quan quản lớ Nhà nước.
2.1.2 Sự phỏt triển:
Trong những năm đầu mới thành lập, Cụng ty cổ phần XL và SXVLXD 99 khụng những phải đương đầu với sự cạnh tranh của cỏc doanh nghiệp cựng ngành, mà bờn cạnh đú Cụng ty cũn gặp nhiều trở ngại về mặt nhõn lực, thị trường….và kinh nghiệm của Cụng ty cũn khỏ non trẻ, do đú mà Cụng ty đó gặp nhiều khú khăn. Trước tỡnh hỡnh đú, Ban lónh đạo Cụng ty đó huy động mọi nguồn lực và năng lực của mỡnh, đề ra cỏc chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi mới nhiều trang thiết bị mỏy múc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cụng nhõn, phỏt huy tớnh tự chủ sỏng tạo của cỏn bộ nhõn viờn, mở rộng thị trường, nõng cao chất lượng của sản phẩm.
Trải qua những khú khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực khụng ngừng của Cụng ty cựng với sự giỳp đỡ của cỏc cơ quan ban nghành cú liờn quan mà Cụng ty đó dần trưởng thành hơn, từ đú nõng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bờn cạnh đú cũn đỏp ứng được nhu cầu của thị trường và khỏch hàng, từng bước nõng cao và khẳng định uy tớn cũng như thương hiệu của Cụng ty trờn thị trường.
2.2 Chức năng, nhiệm vụ của cụng ty cổ phần xõy lắp và SXVL xõy dựng 99.2.2.1. Chức năng. 2.2.1. Chức năng.
- Cụng ty cổ phần XL & SXVLXD 99 là cụng ty chuyờn khai thỏc, sản xuất mua bỏn vật liệu xõy dựng.
- Xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp giao thụng (cầu, đường) thủy lợi (đờ, đập, kờnh, mương), điện năng (đường dõy và trạm biến ỏp).
- San lấp mặt bằng, hoàn thiện cụng trỡnh xõy dựng, trang trớ nội thất, ngoại thất cụng trỡnh xõy dựng.
- Vận tải hàng húa đường bộ.
2.2.2 Nhiệm vụ .
- Hoạt động SX kinh doanh theo đỳng nghành, nghề đó ghi trong giấy chứng nhận kinh doanh.
- Tổ chức cụng tỏc kế toỏn lập và nộp bỏo cỏo tài chớnh trung thực, chớnh xỏc đỳng thời hạn theo quy định của Luật về kế toỏn.
- Đầu tư mỏy múc trang thiết bị từng bước hiện đại húa dõy truyền cụng nghệ, đào tạo đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn để nõng cao năng suất và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh.
- Tăng cường cụng tỏc quản lý sản xuất kinh doanh, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ bảo tũan và phỏt triển vốn. Qua đú bảo đảm quyền, lợi ớch của cổ đụng và người lao động, thực hiện chế độ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế cho người lao động theo quy định của phỏp luật, đồng thời tạo cụng ăn việc làm ổn định và nõng cao đời sống cho cụng nhõn viờn.
- Nõng cao chất lượng cỏc cụng trỡnh để hũa nhập và ngày càng mở rộng thị trường, đảm bảo tiến độ và chất lượng cụng trỡnh.
- Thực hiện cỏc chớnh sỏch của Đảng và Nhà nước như cỏc chế độ chớnh sỏch về tiền lương, lao động. Hoàn thành tốt cỏc hợp đồng kinh tế với khỏch hàng, làm trũn nghĩa vụ với Ngõn sỏch Nhà nước theo quy định.
- Đẩy mạnh phong trào sang kiến cải tiến kỹ thuật nõng cao năng suất chất lượng. Tổ chức sắp xếp lại bộ mỏy quản lý, củng cố lại phũng ban, phõn xưởng cho phự hợp với dõy chuyền sản xuất mới.
2.2.3 Những thuận lợi khú khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh sản xuất kinhdoanh, hạch toỏn của doanh nghiệp trong thời kỳ hiện nay doanh, hạch toỏn của doanh nghiệp trong thời kỳ hiện nay
- Trước hết phải kể tới thuận lợi của doanh nghiệp đo địa hỡnh luụn thực hiện trờn những phần mặt bằng đó được tớnh toỏn và khảo sỏt trước đú… là điều kiện rất quan trọng để phỏt triển ngành xõy dựng.
- Thờm vào đú là tiềm năng sẵn cú về nguồn lao động dồi dào, chủ yếu là người lao động tại địa phương được tham gia hoạt động sản xuất trong doanh nghiệp. Thụng qua đú mà đơn vị đó giải quyết được việc làm cho nhiều con em nhõn dõn địa phương trỏnh tỡnh trạng dư thừa lao động dẫn đến thất nghiệp.
- Như chỳng ta đó biết đối với ngành xõy dựng đõy là một ngành kinh tế mũi nhọn của đất nước nú luụn được chỳ trọng ở mọi lỳc và mọi nơi… Do nhu cầu của con người cộng thờm vào đú là xu thế cụng nghiệp húa hiện đại húa đất nước nờn cụng ty CPXL & SXVLXD 99 đó nhanh chúng chiếm được ưu thế trong nền kinh tế nước nhà. Do vậy mà hiệu quả kinh doanh mà đơn vị đạt được là cao.
Bờn cạnh những thuận lợi mà doanh nghiệp cũn kể đến những khú khăn ảnh hưởng tới cụng tỏc thực hiện thi cụng của đơn vị đú là: là doanh nghiệp trẻ nờn kiến thức và kinh nghiệm vốn cũn hạn chế. Quan hệ hợp tỏc làm ăn cú hạn hẹp, thị trường tiờu thụ thiếu, tỡnh trạng cạnh tranh giữa cỏc doanh nghiệp cũn cao, nguồn lao động thiếu kinh nghiệm do kiến thức cụng việc hạn chế.
2.3. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty cổ phần xõy lắp và sản xuất vật liệu xõydựng 99. dựng 99.
Là đơn vị kinh tế độc lập, cú đầy đủ tư cỏch phỏp nhõn. Cụng ty cú mối quan hệ với bờn ngoài: khỏch hàng, hệ thống kho bạc….Do đú, để đảm bảo sử dụng đồng vốn cú hiệu quả trước tiờn đũi hỏi bộ mỏy tổ chức của cụng ty phải thực hiện gọn nhẹ, khụng chồng chộo, đảm bảo sự thụng suốt trong quỏ trỡnh hoạt động tạo điều kiện cho người lónh đạo quản lớ chỉ đạo cụng việc hiệu quả. Cỏc bộ phận cấp dưới nắm bắt và truyền đạt thụng tin một cỏch nhanh chúng.
Căn cứ vào tỡnh hỡnh và đặc điểm kinh doanh của mỡnh Cụng ty đó ỏp dụng bộ mỏy quản lý theo kiểu trực tuyến giữa lónh đạo với nhõn viờn. Đõy là điều kiện giỳp cụng ty ngày một đi lờn.
2.3.1. Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty cổ phần xõy lắp và sản xuất vật liệu xõydựng 99. dựng 99.
Phó Giám đốc kiêm giám đốc mỏ
Phòng tài
chính Phòng KH
Giám đốc
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Chủ tịch Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Ghi chú:
- Mối quan hệ tơng tác - Mối quan hệ giữa lãnh đạo và cấp thực hiện:
- Trong hệ thống:
2.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý, bộ máy quản lý của công ty đợc bố trí gọn nhẹ nh sau: - Chủ tịch hội đồng quản trị phụ trỏch chung, thay mặt hội đồng quản trị ký phờ duyệt cỏc văn bản thuộc quyền của hội đồng quản trị. Chủ tịch hội đồng quản trị phõn cụng nhiệm vụ cho phú chủ tịch hội đồng quản trị và cỏc thành viờn chỉđạo từng mảng cụng việc.
- Giỏm đốc: Điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Cụng ty đồng thời trực tiếp chỉ đạo tổ chức hành chớnh, bộ phận hạch toỏn, bộ phận bỏn hàng, thanh quyết toỏn tài chớnh.
- Ban kiểm soỏt: Thực hiện giỏm sỏt hội đồng quản trị trong việc quản lý và điều hành cụng ty.
- Phú giỏm đốc kiờm giỏm đốc mỏ: Phụ trỏch kỹ thuật, vật tư, nguyờn nhiờn liệu đầu vào, chỉ đạo quy trỡnh cụng nghệ, kỹ thuật sản xuất, vệ sinh an toàn trong quỏ trỡnh sản xuất.
Với quy mụ vừa phải cựng trờn một địa điểm, Cụng ty chỉ đạo trực tuyến từ khõu đầu đến khõu cuối. Do đú khụng thành lập phũng ban mà chỉ tổ chức theo bộ phận để điều hành sản xuất.
* Phũng Kế hoạch và Đầu tư
- Xõy dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh năm của Cụng ty.
- Thiết lập, kiểm tra việc thực hiện cỏc hợp đồng kinh tế để đảm bảo cỏc hợp