a. Tài khoản sử dụng:
TK 214 – Hao mũn TSCĐ Cú 4 TK cấp 2:
- TK 2141 – Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh - TK 2142 – Hao mũn TSCĐ đi thuờ - TK 2143 – Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh - TK 2147 – Hao mũn bất động sản đầu tư
Nợ 214 Cú Giỏ trị hao mũn của TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bỏn… xxx
Giỏ trị hao mũn của TSCĐ tăng do trớch khấu hao…
SD: Giỏ trị hao mũn của TSCĐ hiện cũn của đơn vị
Sơ đồ kế toỏn Khấu hao TSCĐ:
627 214
Trớch khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất
641 Trớch khấu hao TSCĐ phục vụ bỏn hàng 642 Trớch khấu hao TSCĐ phục vụ QLDN 241 Trớch khấu hao TSCĐ phục vụ XDCBB
Cuối kỡ kế toỏn, căn cứ bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định, kế toỏn phải phản ỏnh được cỏc ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp như sau:
Tăng giỏ trị hao mũn của TSCĐ, đụng thời tăng chi phớ của đối tượng sư dụng liờn quan như: Chi phớ sản xuất chung theo số khấu hao TSCĐ dựng ở phõn xưởng, Chi phớ bỏn hàng theo số khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động bỏn hàng, Chi phớ quản lý DN theo số khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp…
c. Nội dung và phương phỏp phản ỏnh:
(1) Hàng thỏng khi trớch khấu hao tớnh vào chi phớ của cỏc đối tượng sử dụng sẽ ghi:
Nợ TK 627 – Khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất Nợ TK 641 - Khấu hao TSCĐ dựng cho bỏn hàng Nợ TK 642 - Khấu hao TSCĐ dựng cho QLDN
(2) Trường hợp vào cuối năm tài chớnh doanh nghiệp xem xột lại thời gian trớch khấu hao và phương phỏp khấu hao TSCĐ vụ hỡnh nếu cú sự thay đổi mức khấu hao cần phải điều chỉnh số khấu hao ghi trờn sổ kế toỏn như sau:
- Nếu do sự thay đổi phương phỏp khấu hao và thời gian khấu hao TSCĐ vụ dỡnh, mà mức khấu hao TSCĐ vụ hỡnh tăng lờn so với số đó trớch trong năm, số chờnh lệch khấu hao tăng, ghi:
Nợ TK 627,641,642 (số chờnh lệch khấu hao tăng) Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ
- Nếu do sự thay đổi phương phỏp khấu hao và thời gian khấu hap TSCĐ vụ hỡnh, mà mức khấu hao TSCĐ vụ hỡnh giảm so với số đó trớch trong năm, số chờnh lệch khấu hao giảm, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mũn TSCĐ
Cú TK 627,641,642 (số chờnh lệch khấu hao giảm)