Sau hơn 15 năm thực thi, chớnh sỏch động viờn thuế đối với thu nhập của cỏ nhõn nhỡn chung là phự hợp với điều kiện kinh tế, lịch sử cũng như thực hiện được chớnh sỏch của Đảng và nhà nước, được thể hiện trờn cỏc mặt:
2.2.1.1. Nguồn thu ngõn sỏch nhà nước từ thuế thu nhập cỏ nhõn ngày càng tăng
Thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao mặc dự chiếm tỷ trọng khụng nhiều trong tổng thu ngõn sỏch nhà nước nhưng tỷ trọng này đang dần được tăng lờn thể hiện:
Bảng 2.2. Số thuế thu nhập đối với ngƣời cú thu nhập cao trong tổng thu ngõn sỏch nhà nƣớc giai đoạn 1991 - 2007
Đơn vị: tỷ đồng Năm Tổng thu thuế Thuế thu nhập cỏ nhõn (*) Tỷ trọng thuế thu nhập cỏ nhõn trong tổng số thuế (%) 1991 9.844 62 0.63 1992 18.815 153 0.81 1993 29.232 184 0.63 1994 37.585 326 0.87 1995 48.090 510 1.06 1996 57.050 1.100 1.93 1997 67.120 1.428 2.13 1998 70.612 1.782 2.52 1999 78.489 1.856 2.36 2000 90.749 1.831 2.02 2001 103.888 2.058 1.98 2002 123.860 2.338 1.89 2003 152.274 2.951 1.94 2004 190.928 3.521 1.84 2005 210.400 4.425 2.10 2006 264.260 5.181 1.96 2007 287.900 6.859 2.38
(*) Chỉ tớnh thuế thu nhập cỏ nhõn hiện đang được điều chỉnh theo Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao (khụng tớnh thuế thu nhập cỏ nhõn nộp theo cỏc sắc thuế khỏc)
Nguồn: Niờn giỏm tài chớnh 2005 - 2006, và bỏo cỏo của Tổng cục thuế năm 2007
Cựng với sự phỏt triển kinh tế đất nước và qua những lần sửa đổi, bổ sung, mức khởi điểm chịu thuế thu nhập cỏ nhõn cũng tăng lờn từ 0,5 triệu động lờn 5 triệu đồng đối với người Việt Nam và 2,4 triệu đồng lờn 8 triệu đồng đối với người nước ngoại, cựng với mức thuế suất được điều chỉnh thỡ số thu nộp ngõn sỏch ngày càng tăng.
Nhỡn bảng 2.2, ta thấy rừ qua hơn 15 năm ỏp dụng thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao, số thu được từ thuế thu nhập cỏ nhõn tăng lờn nhanh chúng cả về số tuyệt đối và tỷ trọng. Năm 1991, thuế thu nhập cỏ nhõn đúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước là 62 tỷ đồng, chỉ chiếm 0,63% tổng thu ngõn sỏch từ thuế và phớ (khụng tớnh đến thu ngõn sỏch từ dầu thụ) thỡ đến năm 2007, con số này đó là 6.859 tỷ đồng gấp hơn 100 lần năm 1991 và chiếm 2.38% trong tổng thu ngõn sỏch từ thuế. Ta cú thể thấy rừ mức tăng này qua hỡnh 2.1: 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Năm Tỷ trọn g thu ế TNC N (%)
Hỡnh 2.1: Tỷ trọng thuế thu nhập cỏ nhõn trong tổng thu thuế ngõn sỏch nhà nƣớc
Nhỡn vào hỡnh 2.1, ta thấy thành cụng của thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao khi động viờn được khoản thu ngày càng tăng trong cơ cấu thu ngõn sỏch nhà nước. Năm 1998, ta thấy tỷ trọng thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao tăng cao đột biến đến 2,52% khụng phải do nguồn thu từ thuế thu nhập cỏ nhõn tăng mạnh mà do tổng thu ngõn sỏch tăng chậm lại do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chớnh ở khu vực và thế giới cuối năm 1997. Con số này cho thấy, thuế thu nhập cỏ nhõn đó phỏt huy được vai trũ tớch cực của mỡnh trong việc huy động và làm tăng nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước.
Thụng thường, trong giai đoạn đầu tăng trưởng kinh tế, ngõn sỏch nhà nước chủ yếu dựa vào cỏc loại thuế giỏn thu (thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…) do chi phớ quản lý và hành thu thấp, việc thu thuế đơn giản và dễ dàng. Tuy nhiờn, trong những năm tới, nhu cầu chi tiờu cho phỏt triển kinh tế, xõy dựng cơ sở hạ tầng ngày càng tăng trong khi xu hướng hội nhập và tự do húa thương mại ngày càng tăng sẽ làm giảm nguồn thu từ cỏc hỡnh thức thuế giỏn tiếp, nhất là thuế xuất nhập khẩu. Do vậy, cải cỏch hệ thống thuế của Việt Nam trước hết phải hoàn thiện thuế thu nhập cỏ nhõn và khẳng định vai trũ của nú trong hệ thống thuế núi riờng và sự phỏt triển kinh tế núi chung.
2.2.1.2. Việc ỏp dụng thuế thu nhập cỏ nhõn đó từng bước gúp phần thực hiện phõn phối cụng bằng xó hội
Ở nước ta hiện nay cũng như nhiều quốc gia khỏc trờn thế giới, thu nhập giữa cỏc tầng lớp dõn cư cú sự chờnh lệch nhau với khoảng cỏch ngày càng rộng - tất yếu của nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường. Trong xó hội, số đụng dõn cư cú thu nhập thấp nhưng cũng cú một số cỏ nhõn cú thu nhập cao, nhất là cỏc cỏ nhõn làm việc tại khu vực kinh tế cú vốn đầu tư nước ngoài, trong khu chế xuất hoặc cỏc cỏ nhõn là người nước ngoài làm việc tại
Việt Nam. Mặc dự thuế thu nhập cỏ nhõn ở Việt Nam mới chỉ chiếm khoảng 2% tổng thu ngõn sỏch từ thuế của nhà nước song xột về mặt cụng bằng xó hội, thuế thu nhập cỏ nhõn cú vị trớ đặc biệt quan trọng. Thuế thu nhập cỏ nhõn điều tiết thu nhập của cỏc cỏ nhõn theo hướng: người cú thu nhập cao thỡ nộp thuế nhiều, người cú thu nhập thấp thỡ nộp thuế ớt, người cú thu nhập chỉ đảm bảo mức sống thỡ khụng phải nộp thuế.
Thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao ở nước ta đỏnh vào thu nhập của những người cú thu nhập trờn 5 triệu đồng/thỏng đối với cụng dõn Việt Nam và trờn 8 triệu đồng/thỏng đối với người nước ngoài, bước đầu đó phỏt huy vai trũ của thuế thu nhập cỏ nhõn trong việc phõn phối cụng bằng thu nhập trong xó hội. Nguồn thu từ thuế thu nhập cỏ nhõn nộp vào ngõn sỏch nhà nước sẽ được nhà nước sử dụng cho cỏc cụng trỡnh cụng cộng, trợ cấp cho người nghốo, từng bước thu hẹp khoảng cỏch giữa cỏc tầng lớp dõn cư trong xó hội, hướng tới cụng bằng xó hội theo chủ trương, đường lối của Đảng và nhà nước.
2.2.1.3. Nõng cao ý thức, trỏch nhiệm của người dõn về việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Thuế thu nhập cỏ nhõn cú đặc điểm là đỏnh trực tiếp vào người tạo ra thu nhập. Về mặt phỏp lý, thuế thu nhập cỏ nhõn đó tạo cho người dõn nhận thức được trỏch nhiệm đúng gúp một phần thu nhập cho nhà nước theo quy định của Phỏp luật và làm quen với việc kờ khai thu nhập. Thuế thu nhập cỏ nhõn đó được ỏp dụng từ rất lõu trong lịch sử thuế khúa của cỏc nước, nhưng đối với Việt Nam, hơn 15 năm thực hiện mới chỉ là khoảng thời gian để người dõn nhận thức và làm quen với luật thuế này. Nếu năm 1994, Việt Nam cú khoảng 90.000 người thuộc diện chịu thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao thỡ đến năm 2000, con số này là 271.568 người và hết năm 2007 là hơn
600.000 người (trong đú người Việt Nam chiếm 80%) tập trung chủ yếu ở cỏc tỉnh, thành phố lớn như: thành phố Hồ Chớ Minh, Hà Nội, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (Nguồn: Bỏo cỏo của Tổng cục thuế năm 2007)
Hơn thế nữa, cỏc doanh nghiệp và cỏc cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập cũng đó cú ý thức, trỏch nhiệm trong việc kờ khai, khấu trừ thuế thu nhập cho cỏ nhõn để nộp vào ngõn sỏch nhà nước.
2.2.1.4. Bước đầu thực hiện được việc quản lý thu nhập của một bộ phận dõn cư
Thụng qua việc thực hiện Phỏp lệnh thuế thu nhập đối với người cú thu nhập cao, nhà nước cú thể dễ dàng quản lý cỏc khoản thu nhập của cỏc cỏ nhõn trong xó hội khi cỏc cỏ nhõn kờ khai và nộp thuế thu nhập. Mặt khỏc, thuế thu nhập cỏ nhõn thụng qua phương phỏp quản lý khấu trừ tại nguồn cũng giỳp nhà nước quản lý tốt hơn nguồn thuế thu nhập.
Hiện nay, Tổng cục thuế đó xõy dựng chế độ cấp mó số thuế để quản lý cỏc đối tượng nộp thuế. Đến nay, đối với cỏ nhõn kinh doanh số lượng được cấp mó số là gần 2 triệu hộ, đối với cỏ nhõn cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng, số lượng cỏ nhõn đó cấp mó số thuế là hơn 298.000 người. Mó số thuế được gắn liền với cỏc tờ khai thuế nờn cơ quan thuế sẽ cú thụng tin về đối tượng nộp thuế trờn cơ sở đú hỗ trợ cho việc kiểm soỏt, đối chiếu thu nhập của cỏc cỏ nhõn. Phương phỏp khấu trừ tại nguồn hiện đang được ỏp dụng khi cơ quan chi trả thu nhập tạm khấu trừ 10% đối với thu nhập chịu thuế và nộp tiền thuế vào "tài khoản tạm thu". Nhờ đú quản lý được thu nhập, đặc biệt là cỏc cỏ nhõn cú thu nhập tại nhiều nơi, tiết kiệm chi phớ cho cả cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế. Thực tế cho thấy, thụng qua cụng tỏc kiểm tra thu nhập thực tế của cỏc cỏ nhõn, cơ quan thuế cũng đó phỏt hiện được cỏc khoản thu
nhập bất hợp phỏp cú được từ cỏc hành vi vi phạm phỏp luật mà cỏc biện phỏp điều tra khỏc gặp nhiều khú khăn.