- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ BÁN HÀNG
Năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
18/01/2010 GB/2010B-0050012 18/01/2010 Chi tiếp khách cho Công ty CP TM DV Cổng Vàng 111 2.130.000 31/01/2010 HM/2010B-0092060 31/01/2010 Mua nước uống của Công ty QL khai thác KCN Phố Nối A 111 350.000 03/02/2010 BTL01 03/02/2010 Tính tiền lương phải trả tháng 1 + thưởng tết cho nhân viên 334 36.225.190 05/02/2010 AA/2010T-1060507 05/02/2010 Thanh toán cước điện thoại cho Trung tâm Viễn Thông Mỹ Hào 111 298.081
… … … …
31/03/2010 PK 31/03/2010 Kết chuyển chi phí bán hàng quý I 911 134.322.640
... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh cả năm 473.290.560 473.290.560 Số dư cuối kỳ
3.2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí gián tiếp bao gồm nhiều loại chi phí có nguồn gốc khác nhau, không tham gia cấu tạo sản phẩm nhưng lại tham gia vào quá trình quản lý sản phẩm và ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
* Tài khoản sử dụng
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty được theo dõi trên TK 642 và được mở chi tiết cho từng khoản mục như sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác * Chứng từ sử dụng
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý - Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi
- Ủy nhiệm chi * Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 14/01/2010 Công ty mua văn phòng phẩm cho bộ phận văn phòng của Công ty CP TM và DV Ngọc Hà số tiền chưa thuế l.559.810 đồng, thuế GTGT 10%, Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán định khoản: Nợ TK 6423: l.559.810 đồng
Nợ TK 133 : l55.981 đồng Có TK 111: 1.715.791 đồng Đồng thời kế toán viết kế toán viết phiếu chi Mẫu 3.12: Phiếu chi
Công ty TNHH Sản xuất Phúc Lâm KCN Phố Nối A - Văn Lâm - Hưng Yên
Mẫu số 02 –TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 01 năm 2010 Quyển số: 01 Số: PC 024 Nợ 6423: l.559.810 đ Nợ 133: l55.981 đ Có 111: 1.715.791 đ Họ, tên người nhận tiền:
Địa chỉ: Công ty TNHH Sản xuất Phúc Lâm – Phố Nối A – Văn Lâm – Hưng Yên Lý do chi: Mua văn phòng phẩm của Công ty CP TM và DV Ngọc Hà
Số tiền: 1.715.791 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu bẩy trăm mười năm nghìn bẩy trăm chín mươi mốt đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 14 tháng 01 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu bẩy trăm mười năm nghìn bẩy trăm chín mươi mốt đồng chẵn
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi
Mẫu 3.13: Sổ cái tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ
14/01/2010 HM/2010B-0010691 14/01/2010 Mua văn phòng phẩm của Công ty CP TM và DV Ngọc Hà 111 l.559.810 15/01/2010 BPBKH 15/01/2010 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý 214 39.677.919 03/02/2010 BTL 03/02/2010 Tính tiền lương phải trả tháng 1 + thưởng tết cho nhân viên 334 83.589.946 05/02/2010 AA/2010T-1060508 05/02/2010 Thanh toán cước điện thoại cho Trung tâm Viễn Thông Mỹ Hào 111 434.725
… … … …
31/03/2010 PK 31/03/2010 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý I 911 548.390.224
... ... ... ... ... ... ...
Tổng số phát sinh cả năm 2.114.361.415 2.114.361.415 Số dư cuối kỳ
3.2.2.4. Kế toán chi phí tài chính
Tại Công ty chi phí tài chính chủ yếu là do chi phí lãi vay từ ngân hàng. Trong những năm qua chi phí tài chính của Công ty tương đối cao do phải vay vốn ngân hàng để mở rộng quy mô sản xuất.
* Tài khoản sử dụng
Chi phí tài chính được kế toán theo dõi và hạch toán trên TK 635 – Chi phí tài chính.
* Chứng từ sử dụng + Hợp đồng vay vốn + Phiếu chi, giấy báo nợ + Phiếu kế toán tính lãi * Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán lập phiếu trả lãi tiền vay ngân hàng, viết phiếu chi để thanh toán tiền lãi. Sau đó kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động cập nhập số liệu vào các sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản chi phí tài chính. Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Mẫu 3.14 : Sổ cái tài khoản Chi phí tài chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/01/2010 GBN 40561 31/01/2010 Chi trả lãi vay tháng 1 112 45.904.359 28/02/2010 GBN 40593 28/02/2010 Chi trả lãi vay tháng 2 112 52.971.268 31/03/2010 GBN 40622 31/03/2010 Chi trả lãi vay tháng 3 112 58.780.808
31/03/2010 PK 31/03/2010 Kết chuyển chi phí tài chính quý I 911 157.656.435
… … … …
Tổng số phát sinh cả năm 729.349.979 729.349.979 Số dư cuối kỳ
3.2.2.5. Kế toán chi phí khác
Chi phí khác là những khoản phát sinh nằm ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của công ty. Tại Công ty TNHH Sản xuất Phúc Lâm trong năm 2010 chi phí khác có do thanh lý tài sản cố định là máy điêu khắc kính.
* Tài khoản sử dụng
Chi phí khác được kế toán theo dõi và hạch toán trên TK 811 – Chi phí khác.
* Chứng từ sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Biên bản thanh lý tài sản + Phiếu chi
* Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ vào các sổ có liên quan như sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811. Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả.
Ví dụ: Ngày 21/08/2010 Công ty thanh lý một máy điêu khắc kính cho Công ty CP Kỹ thuật & Công nghệ Đại Dương với nguyên giá 274.643.500 đồng, số đã khấu hao 237.453.014 đồng.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 214: 237.453.014 đồng Nợ TK 811: 37.190.486 đồng Có TK 211: 274.643.500 đồng
Ngày 30/09/2010 kết chuyển chi phí khác về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý III.
Nợ TK 911: 37.190.486 đồng Có TK 811: 37.190.486 đồng
Mẫu 3.15: Sổ cái tài khoản Chi phí khác
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2010
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
21/08/2010 PK-411 21/08/2010 Giá trị còn lại máy điêu khắc kính khi thanh lý 211 37.190.486
30/09/2010 PKT 30/09/2010 Kết chuyển chi phí khác quý III 911 37.190.486
Tổng số phát sinh cả năm 37.190.486 37.190.486 Số dư cuối kỳ
3.2.2.6. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
* Tài khoản sử dụng
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được kế toán hạch toán trên TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Chứng từ sử dụng
+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp + Phiếu chi
+ Phiếu nộp tiền vào ngân sách * Trình tự hạch toán
Hàng quý, kế toán lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính để tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý. Căn cứ vào tờ khai, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động vào các sổ có liên quan như sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm nếu thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm nhỏ hơn thuế phải nộp của năm đó thì kế toán ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong năm 2010 Công ty TNHH Sản xuất Phúc Lâm phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Quý I, kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính và ghi như sau: Nợ TK 8211: 24.763.000 đồng
Có TK 3334: 24.763.000 đồng
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý I cho Nhà nước, kế toán định khoản:
Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp quý I:
Nợ TK 911: 24.763.000 đồng Có TK 8211: 24.763.000 đồng
- Quý II kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính và ghi như sau: Nợ TK 8211: 22.921.400 đồng
Có TK 3334: 22.921.400 đồng
- Quý III kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính và ghi như sau: Nợ TK 8211: 27.069.000 đồng
Có TK 3334: 27.069.000 đồng
- Quý IV, kế toán xác định số thuế TNDN tạm tính và ghi như sau: Nợ TK 8211: 26.340.000 đồng
Có TK 3334: 26.340.000 đồng
Cuối năm căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán xác định ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 118.038.173 đồng. Trong khi đó tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trong bốn quý là 101.093.400 đồng. Như vậy chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh thêm là 16.944.773 đồng. Kế toán định khoản để ghi nhận thêm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Nợ TK 8211: 16.944.773 đồng Có TK 3334: 16.944.773 đồng
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911 : 118.038.173 đồng Có TK 8211: 118.038.173 đồng