- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
3.2.1. Kế toán các khoản thu tại Công ty
3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sản phẩm của Công ty với đặc trưng là các mặt hàng do Công ty tự sản xuất ra nên doanh thu của Công ty thu được chủ yếu là doanh thu từ hoạt động sản xuất mang lại.
* Tài khoản sử dụng
Để theo dõi một cách kịp thời, chính xác các khoản thu này Công ty đã sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được mở chi tiết cho từng mặt hàng như sau:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng đai ốc - TK 5112: Doanh thu bán hàng đinh vít - TK 5113: Doanh thu bán hàng đinh tán
- TK 5114: Doanh thu bán hàng kính đèn Rotera * Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu gốc
+ Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Lưu nội bộ
- Phiếu xuất kho - Phiếu thu
- Hợp đồng kinh tế
* Quá trình hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, các đơn đặt hàng, Công ty lập các chứng từ gốc như phiếu xuất kho, khách hàng sẽ mang phiếu xuất kho đến kho để xác nhận số thực xuất. Đồng thời kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng (GTGT) thành 3 liên, liên 2 giao cho khách hàng, liên 1 và liên 3 được lưu tại phòng kế toán. Kế toán tiền mặt sẽ lập phiếu thu tiền (nếu khách hàng trả tiền ngay). Khi các chứng từ đã được lập xong căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng thủ kho sẽ tiến hành giao hàng cho khách hàng.
* Trình tự hạch toán
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn chứng từ có liên quan kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng. Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng kê doanh thu các mặt hàng đã bán trong tháng. Cuối kỳ doanh thu bán hàng được tổng hợp về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 07/01/2010 Công ty đã bán cho Công ty Cổ phần Kim khí Thăng Long 450 kg đai ốc 90109-KEV-9000H1(0M6/9/14x11), giá bán chưa thuế 95.570 đ/kg, thuế suất GTGT là 10%. Công ty Cổ phần Kim khí Thăng Long chưa thanh toán tiền.
Mẫu 3.1: Hoá đơn bán hàng của Công ty
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BD/2010B
Liên 1: Lưu 0023003
Ngày 07 tháng 01 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sản xuất Phúc Lâm
Địa chỉ: Đường B3, khu B, Khu công nghiệp Phố Nối A - Văn Lâm - Hưng Yên. Số tài khoản:
Điện thoại: 03213967808 MST: 0900268031
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kim khí Thăng Long Địa chỉ: Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0100100618
Stt Tên hàng hóa
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Bán đai ốc 90109-KEV-9000H1(0M6/9/14x11) kg 450 95570 đ/kg 43.006.500 đ
Cộng tiền hàng: 43.006.500 đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.300.650 đ Tổng cộng tiền thanh toán: 47.307.150 đ
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bảy triệu ba trăm linh bảy nghìn một trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán định khoản rồi nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán:
Nợ TK 131: 47.307.150 đồng
Có TK 5111: 43.006.500 đồng Có TK 3331: 4.300.650 đồng
- Khi Công ty Cổ phần Kim khí Thăng Long thanh toán tiền cho Công ty, kế toán sẽ ghi nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 112: 47.307.150 đồng
Có TK 131: 47.307.150 đồng