- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
2.1.1Khái niệm các công ty chứng khoán.
Công ty chứng khoán là một định chế tài chính trung gian thực hiện các nghiệp vụ trên thị trường chứng khoán.
Ở Việt Nam, theo quyết định 27/2007/QĐ-BTC ban hành ngày 24 tháng 4 năm 2007 của Bộ Tài Chính, Công ty chứng khoán là tổ chức có tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh chứng khoán, bao gồm một hoặc một số loại hình kinh doanh chứng khoán như: Môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán
Công ty chứng khoán là một tổ chức kinh doanh có điều lệ và bị kiểm soát nghiêm ngặt bởi Uỷ ban chứng khoán. Trong Luật chứng khoán và các văn bản hướng dẫn thực hiện đã xác định rất cụ thể mức vốn pháp định đối với từng loại hoạt động của công ty chứng khoán, cũng như tổng mức nợ của công ty chứng khoán có thể thực hiện. Điều này có thể hiểu được do tính đặc thù trong kinh doanh của mình, công ty chứng khoán sẽ có tác động rất lớn đến lợi ích của các nhà đầu tư. Và đặc biệt đối với công ty chứng khoán thực hiện cùng lúc nhiều hoạt động như : Môi giới, tự doanh, tư vấn đầu tư và Bảo lãnh phát hành. Đối với các công ty hoạt động với đầy đủ các nghiệp vụ trên thì
khả năng xảy ra xung đột lợi ích là rất lớn và nếu không được kiểm soát chặt chẽ thì các công ty chứng khoán có thể lợi dụng đặc thù của mình để trục lợi.
Với vai trò quan trọng là tổ chức trung gian tài chính nên thị trường chứng khoán – thị trường tài chính bậc cao của nền kinh tế thị trường, công ty chứng khoán được xây dựng và phát triển đa dạng về loại hình và quy mô. Nếu căn cứ vào việc thực hiện các hoạt động trên thị trường chứng khoán có thể phân chia công ty chứng khoán thành các loại sau:
Công ty môi giới chứng khoán: Là công ty chứng khoán chỉ thực hiện việc trung gian mua bán chứng khoán cho khách hàng để hưởng hoa hồng .
Công ty bảo lãnh phát hành chứng khoán: Là công ty chứng khoán có lĩnh vực hoạt động chủ yếu là thực hiện nghiệp vụ bảo lãnh để hưởng phí hoặc chênh lệch giá.
Công ty tự doanh chứng khoán: Là công ty chứng khoán chủ yếu thực hiện nghiệp vụ tự doanh, có nghĩa là tự bỏ vốn và tự chịu trách nhiệm về hậu quả kinh doanh
Công ty trái phiếu: Là công ty chứng khoán chuyên mua bán các loại trái phiếu.
Công ty chứng khoán không tập trung: Là công ty chứng khoán hoạt động chủ yếu trên thị trường OTC và họ đóng vai trò là nhà tạo lập thị trường.
Nếu căn cứ vào mô hình tổ chức kinh doanh chứng khoán, công ty chứng khoán được chia thành 2 nhóm sau :
Công ty chứng khoán đa năng: Đây là loại hình công ty chứng khoán thực hiện tất cả các hoạt động như kinh doanh chứng khoán, kinh doanh tiền tệ và các dịch vụ tài chính khác.
Công ty chứng khoán chuyên doanh: Đây là loại hình công ty chứng khoán độc lập và chỉ chuyên môn hóa trong lĩnh vực chứng khoán.
Nếu căn cứ vào loại hình tổ chức công ty chứng khoán:
Công ty hợp danh : Là loại hình kinh doanh có từ 2 chủ sở hữu
trở lên .Thành viên của CTCK hợp danh bao gồm: Thành viên góp vốn và thành viên hợp danh. Các thành viên góp vốn không tham gia điều hành công ty, họ chỉ phải chịu trách nhiệm hữu hạn trong phần vốn góp của mình đối với những khoản nợ của công ty
Công ty cổ phần : Là một pháp nhân độc lập với các chủ sở hữu công ty là các cổ đông
Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp
Công ty cổ phần có quyền phát hành chứng khoán (cổ phiếu và trái phiếu) ra công chúng theo quy định của pháp luật về chứng khoán hiện hành.
Công ty trách nhiệm hữu hạn: Thành viên của công ty chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã cam kết góp vào doanh nghiệp.
Do các ưu điểm của loại hình công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn so với công ty hợp danh, vì vậy hiện nay chủ yếu các
công ty chứng khoán được tổ chức dưới hình thức công ty TNHH hoặc công ty cổ phần.
Hiện nay ở Việt Nam các công ty chứng khoán được thành lập theo hình thức chuyên doanh. Kể cả các công ty chứng khoán cổ phần hay TNHH một thành viên của các ngân hàng thương mại đều chỉ hoạt động kinh doanh chứng khoán mà không tham gia vào kinh doanh tiền tệ hay bảo hiểm.
Tùy theo quy mô về vốn và chiến lược phát triển của từng công ty chứng khoán mà công ty chứng khoán có thể thực hiện tất cả các hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật hoặc một vài hoạt động chuyên biệt. Theo quy định tại điều 18, Nghị định số 14/2007/NĐ-CP ngày 19-1-2007 của Chính phủ về quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật chứng khoán thì mức vốn pháp định cho các nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán của công ty chứng khoán là: đối với hoạt động môi giới chứng khoán là 25 tỷ đồng Việt Nam; đối với hoạt động tự doanh chứng khoán là 100 tỷ đồng Việt Nam; hoạt động Bảo lãnh phát hành chứng khoán là 165 tỷ đồng Việt Nam ; còn với hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán là 10 tỷ đồng Việt Nam. Tổng mức vốn pháp định tối thiểu yêu cầu của một công ty chứng khoán chuyên doanh là 300 tỷ Việt Nam đồng