toán tiền 111 1.890.000
…. …... ………. ………… ……… ….. ……… ………..
Số dư đầu kỳ : 4.625.000
Phát sinh trong kỳ : 8.344.152 4.313.612 Số dư cuối kỳ : 8.655.540
Người lập Trưởng P.KTTC
Bảng 2.10 : Sổ cái tài khoản 1368 2.2.2.3 Kế toán phải thu khác
Nhà cung cấp có các hình thức thu hút khách hàng như khuyến mãi, chiết khấu. Do đó, hàng khuyến mãi của nhà cung cấp cho Siêu thị sẽ được hạch toán vào tài khoản 138 "Phải thu khác". Sau đó, Siêu thị sẽ đem khuyến mãi lại cho khách và hạch toán vào tài khoản 338 "Phải trả khác".
2.2.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
2.2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Siêu thị sử dụng tài khoản 1368 "Phải thu nội bộ khác".
2.2.2.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Siêu thị có 2 trường hợp khuyến mãi : khuyến mãi hộ nhà cung cấp và Siêu Thị được hưởng khuyến mãi từ nhà cung cấp.
- Khuyến mãi hộ nhà cung cấp : đây là hình thức khuyến mãi kèm hàng hoặc khách hàng sẽ nhận hàng khuyến mãi tại quầy kinh doanh dịch vụ của Siêu thị. Khi nhận hàng khuyến mãi bộ phận nhận hàng cũng kiểm tra lập bảng kê hàng hóa nhập kho sau đó chuyển cho phòng máy tiến hành lập phiếu nhập kho đồng thời lập phiếu xuất kho.
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho, theo dõi hàng khuyến mãi trên kho khuyến mãi.
- Siêu thị được hưởng khuyến mãi từ nhà cung cấp :
Khi nhập kho hàng khuyến mãi kế toán cũng làm tương tự nhập kho hàng khuyến mãi hộ :
Nợ TK 1561 Có TK 711
Sau đó xuất kho và ghi nhận doanh thu.
2.2.2.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Ví dụ 1 : Ngày 17/04/2010 Siêu thị nhận hàng khuyến mãi hộ Cty CP Sữa Việt Nam với số tiền 70.335.232đ theo hóa đơn AA/2009-T 001991. Kế toán ghi
Nợ TK 1561 : 70.335.232
Có TK 3388 : 70.335.232
Ngày 20/04/2010 Siêu thị xuất kho hàng khuyến mãi. Nợ TK 1388 : 70.335.232
Có TK 1561 : 70.335.232 Cuối kỳ kế toán kết chuyển :
Nợ TK 3388 : 70.335.232
Có TK 1388 : 70.335.232
Ví dụ 2 : Ngày 21/04/10 Siêu thị nhận được hàng khuyến mãi từ Cty Unilever Việt Nam số tiền 65.058.420đ theo hóa đơn AA/2009-T 002105.
Kế toán ghi :
Có TK 711 : 65.058.420
Ngày 25/04/10 Siêu thị xuất kho hàng khuyến mãi. Kế toán ghi : Nợ TK 1388 : 65.058.420
Có TK 1561 : 65.058.420 Và ghi nhận doanh thu :
Nợ TK 112 : 71.564.262
Có TK 511 : 65.058.420 Có TK 3331 : 6.505.842
Ví dụ 3 : Ngày 26/04/10 Siêu thị nhận hàng khuyến mãi từ Cty TNHH Đại Gia Đình số tiền 15.878.900đ theo HĐ AA/2009T 002243. Kế toán ghi :
Nợ TK 1561 : 15.878.900 Có TK 711 : 15.878.900
Ngày 27/04/10 Siêu thị xuất kho hàng khuyến mãi. Kế toán ghi : Nợ TK 1388 : 15.878.900
Có TK 1561 :15.878.900 Và ghi nhận doanh thu :
Nợ TK 112 : 17.466.790
Có TK 511 : 15.878.900 Có TK 3331 : 1.587.890
Cuối tháng kế toán sẽ thực hiện việc ghi sổ cái. Quy trình ghi sổ :
CN TỔNG CTY TM SÀI GÒN - SATRA GÒN - SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04 năm 2010 ĐVT: đồng
Số hiệu tài khoản Nợ Có 1 PXK-BL 00009-20/04/10 1388 3388 70.335.232 2 PXK-BL 00024-25/04/10 1388 1561 65.058.420 3 PXK-BL 00117-26/04/10 1388 1561 15.878.900 ….. ... …………. …………. ………. TỔNG 126.441.473 Người lập Trưởng P. KTTC
Bảng 2.11 : Chứng từ ghi sổ
Sau đó, kết chuyển số liệu từ “Chứng từ ghi sổ” sang “Sổ cái”.
CN TCT TM SÀI GÒN – SATRA SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN SỔ CÁI Tháng 04 năm 2010 Tài khoản: 1388 ĐVT: đồng ST T Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối Số tiền Loại Số Ngày Nợ Có 1 PXK-BL 00009 20/04/10 Thanh toán tiền bán hàng khuyến mãi hộ 3388 70.335.232 2 PXK-BL 00024 25/04/10 Xuất kho hàng khuyến mãi 1561 65.058.420 3 PXK-BL 00117 26/04/10 Xuất kho hàng khuyến mãi 1561 15.878.900 … ………. …… ……… ……….. …… ……… ………. Số dư đầu kỳ : 49.040.600 Phát sinh trong kỳ : 384.620.233 258.178.760 Số dư cuối kỳ : 175.482.073
Người lập Trưởng P.KTTC
2.2.2.4 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ2.2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Tờ khai thuế GTGT
2.2.2.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 1331 "Thuế GTGT được khấu trừ".
2.2.2.4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi mua hàng hóa, dịch vụ… kế toán sẽ căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT của nhà cung cấp để kê khai thuế GTGT đầu vào. Kế toán hàng hóa sẽ giao phiếu nhập kho, bảng kê nhập hàng hóa, hóa đơn GTGT cho kế toán thuế để hạch toán
vào tài khoản 133 "Thuế GTGT được khấu trừ" và làm căn cứ để lập Tờ khai thuế GTGT.
Khi cho thuê mặt bằng, ụ, kệ, quảng cáo… hoặc bán hàng hóa kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT Siêu thị xuất cho khách hàng để kê khai thuế GTGT đầu ra. Tương tự như trên kế toán hàng hóa cũng chuyển phiếu xuất kho, bảng kê xuất hàng hóa, hóa đơn GTGT cho kế toán thuế để hạch toán vào tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" và làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT.
Dựa vào các hóa đơn GTGT và tờ khai thuế GTGT, kế toán sẽ lập báo cáo thuế để nộp thuế cho Nhà nước.
Cuối tháng, kế toán thuế thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra sau đó sẽ nộp thuế lên Cục thuế.
2.2.2.4.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể
Ví dụ 1 : Ngày 05/04/10 Siêu thị nhập hàng của Cty CP Vĩnh Thành Đạt số tiền 2.060.000đ chưa thanh toán tiền. Kế toán ghi :
Nợ TK 1561 : 2.060.000 Nợ TK 1331 : 206.000
Ví dụ 2 : Ngày 26/04/10 Siêu thị bán lẻ hàng hóa số tiền 42.639.810đ chưa thu tiền theo hóa đơn AA/2009-T. Kế toán ghi :
Nợ TK 131 : 42.639.801
Có TK 511 : 38.763.390 Có TK 3331 : 3.876.411
Ví dụ 3 : Ngày 29/04/10 Siêu thị mua hàng của Cty TNHH TM & DV Đại Gia số tiền 400.004đ theo hóa đơn AS/2010N 0148712. Kế toán ghi :
Nợ TK 1561 : 363.640 Nợ TK 1331 : 36.364
Có TK 331: 400.004
Ngày 30/04/10, kế toán thực hiện khấu trừ thuế GTGT : Nợ TK 3331 : 196.251.573
Có TK 133 : 196.251.573
Đồng thời tiến hành ghi Sổ cái TK 1331. Quy trình ghi sổ :
CN TỔNG CTY TM SÀI GÒN - SATRA SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04 năm 2010 ĐVT: đồng STT Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có 1 PNK-CT 000027-05/04/10 1331 331 2.266.000 2 PXK-BL 000121-26/04/10 131 3331 42.639.801 3 PNK-CT 014872-29/04/10 1331 331 400.004 4 PCK 00009-30/04/10 3331 1331 196.251.573 ….. ... …………. …………. ………. TỔNG 879.340.068 Người lập Trưởng P. KTTC
Bảng 2.13 : Chứng từ ghi sổ
CN TCT TM SÀI GÒN – SATRA SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN SỔ CÁI Tháng 04 năm 2010 Tài khoản: 1331 ĐVT: đồng ST
T LoạiChứng từ ghi sổSố Ngày Trích yếu TK đối Nợ Số tiền Có1 PNK-CT 000027 05/04/10 Thuế GTGT