mua ngoài
6417 1.649.577
….. …….. ……….. ……… ………. …… ………..
Số dư đầu kỳ : 27.901.340
Phát sinh trong kỳ :119.946.975 141.221.640 Số dư cuối kỳ : 6.626.675
Người lập Trưởng P.KTTC
2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải thu2.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
Khi phòng kinh doanh đưa hợp đồng, kế toán sẽ nhập đầy đủ thông tin của khách hàng để tạo mã số khách hàng thuận tiện cho việc ghi chép các chứng từ giao dịch liên quan. Khách hàng đưa hóa đơn kèm theo giấy đề nghị thu tiền của phòng kinh doanh, kế toán công nợ chuyển số chứng từ đó cho thủ quỹ để thu tiền. Thu tiền xong xuất hóa đơn, sau đó kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán, đưa vào các tài khoản và lập báo cáo thuế rồi cuối cùng đưa vào doanh thu.
2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị thu tiền - Phiếu thu
- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Tờ trình
- Phiếu xuất kho
2.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 "Phải thu của khách hàng".
2.2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Siêu thị có các khoản phải thu do cho thuê mặt bằng, ụ, kệ, quảng cáo. Phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng thuê vị trí trưng bày cho khách hàng, ký hợp đồng rồi chuyển sang phòng kế toán tạo mã, đưa lên máy để theo dõi. Khi đến hạn thanh toán, kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng cùng với giấy giới thiệu của công ty mua hàng và CMND của người đại diện đưa cho kế toán tiền mặt lập phiếu thu, thủ quỹ sẽ thu tiền khách hàng.
Khi thu tiền bán hàng nhân viên thu ngân sẽ scan mã hàng và xuất hóa đơn cho khách (nếu khách yêu cầu) sau đó nhân viên thu ngân sẽ lập bill bán lẻ gồm 2 liên : 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên nộp lên phòng kế toán. Đối với tiền bán hàng là phiếu quà tặng, nhân viên căn cứ vào giá trị mua hàng của khách hàng
phải lớn hơn 90% giá trị mua hàng ghi trên phiếu quà tặng mới được thu tiền. Cuối ngày nhân viên thu ngân sẽ nộp tiền cho tổ trưởng tổ thu ngân sau đó tổ
trưởng tổ thu ngân mới nộp tiền vào ngân hàng, phiếu mua hàng nộp cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra và ký tên vào phiếu nộp tiền rồi chuyển sang kế toán mặt lập phiếu thu gồm 3 liên : liên 1 và 3 kế toán tiền mặt lưu, liên 2 giao cho tổ trưởng tổ thu ngân lưu.
Khách hàng đến siêu thị mua hàng có một số mặt hàng được Siêu thị chiết khấu. Siêu thị chiết khấu ngay trên hóa đơn nhằm tăng số lượng người tiêu dùng, kế toán sẽ hạch toán khoản chiết khấu đó vào TK 635.
Để thu hút khách hàng, ngoài việc chiết khấu một số mặt hàng Siêu thị còn thực hiện giảm giá hàng bán. Giá trên hóa đơn là giá đã được giảm nên Siêu thị không mở TK 532 mà chỉ ghi nhận vào TK 511 : làm giảm doanh thu.
2.2.2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại Siêu thị
Ví dụ 1 : Ngày 01/04/2010 Siêu thị thu tiền hàng bằng thẻ số tiền 735.600đ (BKE 000001 trong Bảng kê nghiệp vụ phát sinh thu VNĐ tiền đang chuyển NH Agribank Đông S – Phụ lục 6). Kế toán ghi :
Nợ TK 113 (NH Agribank Đông S) : 735.600 Có TK 131 : 735.600
Ví dụ 2 : Ngày 04/04/10 Siêu thị thu tiền hàng bằng thẻ số tiền 1.477.900đ (BKE 000005 trong Bảng kê nghiệp vụ phát sinh thu VNĐ tiền đang chuyển NH Sacombank – Phụ luc 6). Kế toán ghi :
Nợ TK 113 (NH Sacombank) : 1.477.900 Có TK 131 : 1.477.900
Ví dụ 3 : Ngày 20/04/10 Siêu thị thu tiền hàng bằng thẻ số tiền 303.100đ (BKE 000002 trong Bảng kê nghiệp vụ phát sinh thu VNĐ tiền đang chuyển NH Đầu Tư – Phụ lục 6). Kế toán ghi :
Nợ TK 113 (NH Đầu Tư) : 303.100 Có TK 131 : 303.100
Ví dụ 4 : Ngày 20/04/10 Siêu thị bán lẻ hàng hóa chưa thu tiền số tiền 2.156.432đ. Kế toán ghi :
Nợ TK 131 : 2.156.432
Có TK 1561 : 2.156.432
Ví dụ 5 : Ngày 20/04/10 Siêu thị thu tiền cho thuê kệ số tiền 12.000.000đ. Kế toán ghi :
Nợ TK 112 : 12.000.000
Có TK 131 : 12.000.000
Ví dụ 6 :Ngày 21/04/10 Siêu thị bán sỉ hàng không qua kho chưa thu tiền số tiền 40.000.000đ. Kế toán ghi :
Nợ TK 131 : 40.000.000
Có TK 1561 : 40.000.000
Ví dụ 7 : Ngày 21/04/10 Siêu thị thu tiền hàng bằng thẻ số tiền 1.356.120đ. Kế toán ghi :
Nợ TK 113 : 1.356.120
Có TK 131 : 1.356.120
Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi Sổ cái. Quy trình ghi sổ :
CN TỔNG CTY TM SÀI GÒN - SATRA GÒN - SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04 năm 2010 ĐVT: đồng
Số hiệu tài khoản Nợ Có 1 BKE 000001- 01/04/10 113 131 735.600 2 BKE 000005- 04/04/10 113 131 1.477.900 3 BKE 000002- 20/04/10 113 131 303.100 4 HĐ 000213 - 20/04/10 131 1561 2.156.432 5 GBC 00018 - 20/04/10 112 131 12.000.000 …… ………. ………….. …………. ………. TỔNG 155.630.944 Người lập Trưởng P. KTTC
Bảng 2.7 : Chứng từ ghi sổ
Sau đó kết chuyển số liệu từ “Chứng từ ghi sổ” vào “Sổ cái”.
CN TCT TM SÀI GÒN – SATRA SATRA SIÊU THỊ SÀI GÒN SỔ CÁI Tháng 04 năm 2010 Tài khoản: 131 ĐVT: đồng ST T Chứng từ ghi sổ Trích yếu TK đối Số tiền Loại Số Ngày Nợ Có
