4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨỤ
4.1.2 Công tác kiểm tra thuế
Trong quá trình hoàn thiện và phát triển của hệ thống Pháp luật về thuế, cơ cấu tổ chức bộ máy ngành Thuế, công tác kiểm tra thuế ngày càng giữ vị trắ, vai trò quan trọng. Thông qua kiểm tra thuế ựã phát huy những nhân tố tắch cực, phát hiện hoặc phòng ngừa những vi phạm, từ ựó tạo ựiều kiện từng bước hoàn thiện cơ chế quản lý, nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế; góp phần không nhỏ trong thực hiện tốt công tác quản lý Nhà nước về thuế của ngành thuế.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế dựa trên cơ sở phân tắch thông tin, dữ liệu liên quan ựến người nộp thuế ựể ựánh giá rủi do ựồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng và các xã, thị trấn trong công tác chống thất thu ngân sách
Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, các loại hồ sơ khai thuế theo quý, các loại hồ sơ khai thuế theo năm của người nộp thuế ựược giaọ
Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế: Theo quy ựịnh, ựối với các hồ sơ khai thuế khai ựầy ựủ chỉ tiêu; ựảm bảo tắnh hợp lý, chắnh xác của các thông tin, tài liệu; không có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế ựược lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế. đối với các hồ sơ khai thuế phát hiện thấy căn cứ ựể xác ựịnh số thuế khai là có nghi vấn thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo lần 1 và lần 2 yêu cầu người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo quy ựịnh, nếu người nộp thuế không giải trình ựược mới ra Quyết ựịnh kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Kết quả công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế Gia Lâm ựược thể hiện qua những bảng sau:
Bảng 4.4: Kết quả công tác kiểm tra tại Chi cục ựối với Hồ sơ khai thuế
Kết quả kiểm soát hồ sơ khai thuế Tổng số tiền thuế xử lý
Trong ựó điều chỉnh Năm Tổng số hồ sơ ựã kiểm tra (HS) Số hồ sơ có rủi ro (HS) Số hồ sơ ựiều chỉnh (HS) Số hồ sơ ựề nghị kiểm soát tại DN (HS) Tỷ lệ lượt hồ sơ có rủi ro trên tổng số (%) Tăng (tr.ự) Giảm (tr.ự) Ấn ựịnh 2010 3.864 115 7 108 2,80 785 76 0 2011 4.158 153 18 135 3,25 1.325 272 0 2012 4.506 206 4 202 4,48 896 0 0 Cộng 12.528 474 29 445 3,55 3.006 348 0
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm
Bảng 4.4 cho thấy số hồ sơ ựược kiểm tra tại chi cục tăng lên qua các năm, số hồ sơ có rủi ro cũng tăng lên do ựó tỷ lệ lượt hồ sơ có rủi ro trên tổng số tăng qua các năm.
Bảng 4.5: Kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Stt Chỉ tiêu đVT 2010 2011 2012 Lũy kế 2010 2012 1 Tổng số DN quản lý DN 1.120 1.350 1.480 3.950 2 Số DN ựược kiểm tra tại trụ sở NNT DN 118 168 245 531 3 Tỷ lệ số DN ựược kiểm tra/ Số DN quản lý % 10,5 12,4 16,5 13,4 4 Số DN không có chênh lệch sau kiểm tra DN 7 16 29 52 5
Tỷ lệ DN không có chênh lệch/Số DN ựược
kiểm tra % 10,3 14,8 15,3 14,2
6 Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra Trự 1.628 3.516 6.789 11.933 7 Số thuế nộp vào NSNN Trự 945 3.226 6.598 10.769 8 Số thuế truy thu bình quân Trự 23,9 32,5 35,7
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm
Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT cho thấy:
-Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra và số thuế nộp vào NSNN tăng dần qua các năm, năm 2012 Chi cục ựã thu ựược 6598 triệu ựồng vào NSNN; tỷ lệ DN không có chênh lệch so với số DN ựược kiểm tra tăng qua các năm chứng tỏ các DN ựã tuân thủ tốt hơn trong việc kê khai thuế, nộp thuế.
-Tỷ lệ DN ựược kiểm tra trên tổng số DN quản lý là rất thấp: năm 2010 là 10,3%, năm 2011 là 14,8%, năm 2012 là 15,3%. Tỷ lệ DN bị kiểm tra thấp sẽ dẫn tới tình trạng là có thể bỏ sót rất nhiều DN vi phạm, nộp thuế sai so với thực tế.
Bảng 4.6: Ý kiến ựánh giá của DN về công tác kiểm tra thuế Ý kiến ựánh giá của DN
Có Không Ý kiến khác
Câu hỏi Tổng số ý kiến
SL % SL % SL %
Thủ tục thông báo quyết ựịnh kiểm tra tại DN có hợp lý không?
50 18 36 32 64 0 0
Kiểm tra có theo ựúng nội
dung quyết ựịnh? 50 40 80 10 20 0 0
Xử lý vi phạm các quy ựịnh
về thuế ựã phù hợp chưả 50 34 68 10 20 6 12
Thái ựộ của cán bộ khi ựến
kiểm tra có lịch sự không? 50 45 90 5 10 0 0
Theo kết quả ựiều tra, ựánh giá của DN có 84% DN cho rằng thủ tục thông báo quyết ựịnh kiểm tra tại DN chưa phù hợp, 68% cho rằng xử lý vi phạm các quy ựịnh về thuế chưa phù hợp.
Những hạn chế trong công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế Gia Lâm là: -Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của công tác kiểm tra thuế. Lực lượng cán bộ kiểm tra thuế chuyên trách năm 2012 mới chỉ chiếm 10,7% tổng số cán bộ công chức Chi cục, trung bình năm 2012, cứ 1 cán bộ quản lý, theo dõi 165 DN. đây là một con số rất cao trong khi trình ựộ của cán bộ còn nhiều hạn chế. Do ựó, vẫn còn tình trạng DN trốn thuế, lách luật mà chưa bị phát hiện xử lý.
-Một số cán bộ kiểm tra thuế rất yếu về kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra thuế và khả năng sử dụng các thiết bị tin học, không có trình ựộ ngoại ngữ. Thậm chắ một số cán bộ kiểm tra thuế còn chưa nắm vững các chắnh sách thuế, chưa thành thạo về kế toán DN, phân tắch ựánh giá tài chắnh DN ựể có ựiều kiện phát hiện các gian lận về thuế. Thậm chắ một số cán bộ kiểm tra thuế có biểu hiện vụ lợi, ý thức và trách nhiệm pháp luật thấp, lợi dụng công tác kiểm tra thuế phiền hà, sách nhiễu đTNT.
-Quy trình kiểm tra chưa ựược xây dựng xong, chưa phù hợp với DN -Hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế về NNT còn nghèo, chưa ựược kết nối toàn diện và khó khai thác, chưa có các công cụ hỗ trợ cho hoạt ựộng phân tắch
-Luật Quản lý thuế ựược ban hành và áp dụng với nhiều nội dung kê khai mới, lại ựược áp dụng trên diện rộng nên không tránh khỏi những bỡ ngỡ không chỉ với người nộp thuế mà cả với cán bộ thuế.
- Chưa thực hiện ựánh giá, phân loại rủi ro trong công tác lập kế hoạch kiểm tra nhằm phát hiện ựối tượng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế ựể tiến hành kiểm trạ Do ựó, có tình trạng kiểm tra không ựúng ựối tượng ựồng thời gây lãng phắ nguồn nhân lực của cơ quan thuế và phiền hà cho những DN tuân thủ tốt Luật thuế.