4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨỤ
4.1.1 Công tác kê khai, kế toán thuế
Công tác quản lý kê khai thuế ựã ựược Chi cục chú trọng thực hiện, xác ựịnh là một trong bốn chức năng quan trọng của Luật quản lý thuế. Thực hiện tốt công tác kê khai, kế toán thuế là tiền ựề, cơ sở dữ liệu trong quá trình quản lý thuế.
Thực chất của việc quản lý DN ựăng ký, kê khai thuế là quản lý bằng mã số thuế. Theo quy ựịnh của luật thì mỗi ựối tượng nộp thuế ựược cấp một mã số thuế duy nhất trong suốt quá trình hoạt ựộng từ khi thành lập cho ựến khi chấm dứt hoạt ựộng.
đăng kắ thuế và quản lý NNT.
Công tác cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và mã số thuế thu nhập cá nhân ựược Chi cục triển khai ựúng quy ựịnh: thường xuyên ựối chiếu, rà soát mã số thuế, bổ sung thông tin ựăng ký thuế ựối với người nộp thuế có thông tin thay ựổị..ựảm bảo 100% người nộp thuế ựược cấp mã số thuế.
Chi cục thuế Gia Lâm thực hiện việc ựăng ký mã số thuế ựối với NNT theo quy trình ựăng ký thuế. NNT lập hồ sơ theo quy ựịnh gửi Bộ phận một cửa Chi cục thuế. đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học nhập tờ khai ựăng ký thuế vào Chương trình ựăng ký và cấp mã số thuế TINCC (cấp Chi cục). Toàn bộ thông tin ựược truyền lên Cục thuế TP Hà Nội, sau ựó truyền lên Tổng cục thuế. Khi Tổng cục thuế trả về, Cục thuế truyền trả lại cho Chi cục thuế ựể Chi cục in và cấp giấy chứng nhận ựăng ký mã số thuế cho NNT.
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT ựược chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế ựể theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin ựăng ký thuế của
tất cả NNT toàn quốc ựược lưu trữ và ựược truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan ựể sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT ngừng hoạt ựộng ựều ựược chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế ựể xử lý việc ngừng và ựóng mã số thuế.
Trong quá trình thực hiện, cán bộ xử lý ựã có nhiều biện pháp xử lý nhanh, chắnh xác, lập phiếu xử lý hồ sơ ựể giám sát. Vì vậy, thời gian cấp mã số thuế, trả cho NNT luôn sớm hơn so với quy ựịnh
Tình hình xử lý tờ khai và kế toán thuế
Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy ựịnh của pháp luật, NNT lập tờ khai thuế gửi Chi cục thuế ựúng hạn. Tờ khai thuế ựược kiểm tra và chuyển tới đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học ựể nhập vào hệ thống. Tất cả dữ liệu liên quan ựến số thu (như việc ghi thu, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, phạt thuế) cũng ựược nhập vào, sau ựó hệ thống tự tắnh thuế, lập sổ và khi cần thiết thì in ra thông báo thuế có chữ ký ựiện tử của Chi cục trưởng ựể gửi tới NNT. Theo quy ựịnh, NNT tự lập chứng từ (giấy nộp tiền) ựến nộp tiền thuế tại KBNN. KBNN chuyển một liên giấy nộp tiền cho Chi cục thuế, sau ựó đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học lại nhập chứng từ vào hệ thống, hệ thống tự trừ số ựã nộp ựể rút số thuế còn phải nộp chuyển kỳ saụ Chương trình ứng dụng quản lý thuế cấp Chi cục (QLT) tự ựộng tổng hợp chứng từ, lập báo cáo tiền thuế nộp NSNN. Hàng tháng, đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học kết xuất các loại báo cáo kế toán thuế, báo cáo thống kê gửi lên cơ quan thuế cấp trên qua chương trình ứng dụng, ựồng thời in tất cả các loại báo cáo trình lãnh ựạo Chi cục ký và lưu giữ theo quy ựịnh. Nhờ có sự trợ giúp của máy tắnh mà các quy ựịnh trong chắnh sách thuế ựược thực hiện một cách có hiệu quả, tăng cường tắnh khả thi của từng sắc thuế như: kiểm tra tắnh toán lại tất cả thuế ựầu ra theo từng thuế suất thuế GTGT, phân biệt ựược sai số nhỏ do làm tròn số với sai cố ý, phát hiện các trường hợp thuế phát sinh bất thường, có dấu hiệu
sai lệch, xác ựịnh lại thuế phải nộp, theo dõi nợ chuyển sang hệ thống quản lý thu nợ, kết xuất ra các số liệu báo cáo, thống kê phục vụ phân tắch và kiểm tra thuế. Các trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế thì đội kê khai kết xuất từ hệ thống và ra thông báo yêu cầu NNT nộp hồ sơ khai thuế.
Việc áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều trong kê khai nộp thuế, nhập tờ khai thuế ựạt kết quả tốt. đến năm 2012, Chi cục thuế huyện Gia Lâm ựã triển khai 100% tới các DNNQD toàn huyện về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK (cung cấp phần mềm và hỗ trợ cài ựặt miễn phắ). đối với DNNQD, khi sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai có nhiều tiện ắch: phần mềm ựược tắch hợp với các phần mềm kế toán nên số liệu trên các hồ sơ khai thuế khi gửi ựến cơ quan thuế là hoàn toàn chắnh xác và DN tự chịu trách nhiệm ựối với số liệu ựã kê khaị Với cơ quan thuế ựã giảm ựược khối lượng công việc nhập dữ liệu rất lớn bằng việc sử dụng mã vạch ựể nhận dữ liệu kê khai của DN, tránh ựược việc sai sót trong quá trình xử lý dữ liệu trước ựâỵ
Khâu xử lý tờ khai thuế với việc ứng dụng tin học ựã ựạt ựược những bước tiến ựáng kể. Toàn bộ tờ khai thuế của DNNQD ựã ựược xử lý bằng hệ thống máy tắnh, từ việc xác ựịnh số thuế phải nộp, tắnh nợ, tắnh phạt, theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ ựạo thu của cơ quan thuế cấp trên.
* Tình hình việc tuân thủ kê khai thuế của DNNQD trên ựịa bàn huyện Gia Lâm
Số liệu thống kê về tình hình tuân thủ nghĩa vụ khai thuế GTGT và TNDN của các DN thuộc Chi cục thuế quản lý trong ba năm 2010 Ờ 2012, bảng 4.1 minh họa tình hình nộp tờ khai thuế.
Bảng 4.1: Tình hình tuân thủ kê khai thuế của DN trên ựịa bàn 2010 2011 2012 So sánh (%) Chỉ tiêu Số lượng (hồ sơ) Tỷ lệ (%) Số lượng (hồ sơ) Tỷ lệ (%) Số lượng (hồ sơ) Tỷ lệ (%) 2011/2010 2012/2011 I .Thuế GTGT (theo tháng) 1.Tổng số DN phải KKT 12.288 100 15.763 100 16.922 100 128,27 107,35 2. DN nộp HS ựúng hạn 10.529 85,60 12.926 82,00 14.079 83,20 122,77 108,92 3. DN nộp HS quá hạn 1.093 8,90 1.387 8,80 1.388 8,20 126,89 100,07 4. DN không nộp HS 666 5,50 1.450 9,20 1.455 8,60 217,71 100,34
II .Thuế TNDN (theo quý)
1.Tổng số DN phải KKT 4.664 100 5.164 100 5.582 100 110,72 108,09
2.DN nộp HS ựúng hạn 4.305 92,30 4.741 91,80 5.269 94,40 110,13 111,14
3.DN nộp HS quá hạn 149 3,2 169 3,28 60 1,07 113,42 35,50
4.DN không nộp HS 210 4,50 254 4,92 253 4,53 120,95 99,61
III .Thuế TNDN (theo năm)
1.Tổng số DN phải KKT 1.122 100 1.153 100 1.366 100 102,76 118,47
2.DN nộp HS ựúng hạn 1.001 89,20 1.002 86,90 1.127 82,50 100,09 112,48
3.DN nộp HS quá hạn 96 8,58 111 9,67 117 8,86 115,63 105,41
4.DN không nộp HS 25 2,22 40 3,43 122 8,64 160 305
Bảng 4.1 cho thấy:
-Số lượng hồ sơ phải kê khai thuế của các DNNQD ngày càng tăng do sự gia tăng các DN nhưng tỷ lệ DN nộp hồ sơ ựúng hạn lại có chiều hướng giảm: đối với thuế GTGT tỷ lệ nộp hồ sơ ựúng hạn năm 2010 là 85,6% nhưng ựến năm 2012 chỉ còn 83,2%; Thuế TNDN( theo năm) tỷ lệ nộp hồ sơ ựúng hạn năm 2010 là 89,2%, năm 2012 chỉ là 82,5%.
- Tỷ lệ DN không nộp hồ sơtăng qua các năm
+ Thuế GTGT: năm 2011 tăng 117,71% so với năm 2010, năm 2012 tăng 0,34% so với năm 2011
+ Thuế TNDN(theo năm): năm 2011 tăng 60% so với năm 2010, năm 2012 tăng 205% so với năm 2011.
Số liệu trên cho thấy mức ựộ tuân thủ của NNT không cao, ý thức tuân thủ pháp luật trong việc thực hiện nghĩa vụ khai thuế của NNT là khá thấp, còn một số DN cố tình vi phạm không nộp hồ sơ khai thuế, khai sai số thuế phải nộp.
Trong tổng số 50 DN ựiều tra thì có tới 12 DN nộp hồ sơ kê khai thuế không ựúng hạn, chiếm 24% trong tổng số DN ựiều tra, có 4 DN không nộp hồ sơ kê khai thuế, chiếm 8% tổng số DN ựiều trạ
Con số trên cho thấy tuy Chi cục thuế ựã rất nỗ lực trong công tác kê khai kế toán thuế những vẫn còn rất nhiều DN không tuân thủ ựúng pháp luật về kê khai thuế, không nộp tờ khai ựúng hạn, thậm chắ còn không nộp tờ khaị Nguyên nhân lý giải cho tình trạng này là: Theo quy ựịnh hiện nay việc cấp giấy phép ựăng ký kinh doanh do Phòng ựăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và ựầu tư TP Hà Nội cấp, cho nên gây khó khăn trong công tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh ựó, công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp ựăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn ựến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập ựể ựôn ựốc ựăng ký kê khai thuế. Thực tế
hàng năm còn một số lượng lớn DN ựược cấp giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh nhưng không ựăng ký, kê khai nộp thuế.
Mặt khác, quy ựịnh hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN ựược cấp chứng nhận ựăng ký kinh doanh ựã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt ựộng, hoặc hoạt ựộng nhưng không ựăng ký thuế. Trong khi ựó, chế tài ựể xử lý về vấn ựề này chưa ựược quy ựịnh rõ ràng do ựó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.
* Tình hình tuân thủ nộp thuế của DNNQD trên ựịa bàn huyện Gia Lâm Việc các DN không tuân thủ trong việc nộp thuế và việc DN không nộp hoặc nộp chậm tiền thuế so với hồ sơ ựã kê khai hoặc so với tiền thuế ấn ựịnh của cơ quan thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế thể hiện qua bảng 3.4:
Bảng 4.2 Tình hình tuân thủ nộp thuế của DN trên ựịa bàn 2010 2011 2012 So sánh (%) Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) 2011/2010 2012/2011 I . Thuế GTGT 1. Tổng số DN (hồ sơ) 482 100 552 100 585 100 114,52 105,98 - Số DN nộp thuế ựúng hạn 261 54.15 281 50.91 213 36.41 107,66 75,80 - Số DN nợ ựọng thuế 221 45.85 271 49.09 372 63.59 122,62 137,27
2. Tổng tiền thuế phải nộp (Tr.ự) 54.670 100 65.301 100 109.462 100 119,45 167,63
- Số tiền nộp ựúng hạn 34.482 63,07 43.115 66,03 71.245 65,09 125,04 165,24 - Số tiền thuế nợ ựọng 20.188 36,93 22.186 33,97 38.217 34,91 109,90 172,26 II .Thuế TNDN 1. Tổng số DN (hồ sơ) 422 100 454 100 445 100 107,58 98,02 - Số DN nộp thuế ựúng hạn 110 26.07 110 24.23 63 14.16 100 57,27 - Số DN nợ ựọng thuế 312 73.93 344 75.77 382 85.84 110,26 111,05
2. Tổng tiền thuế phải nộp (Tr.ự) 10.375 100 13.441 100 15.987 100 129,55 118,94
- Số tiền nộp ựúng hạn 5.370 51,76 6.267 46,63 6.373 39,86 116,70 101,69
- Số tiền thuế nợ ựọng 5.005 48,24 7.174 53,37 9.614 60,14 143,34 134,01 (Nguồn: Chi cục thuế Gia Lâm)
Bảng 4.2 cho thấy: + đối với thuế GTGT
- Số hồ sơ DN nộp thuế ựúng hạn chiếm tỷ lệ trong tổng số DN giảm dần qua các năm: năm 2010 là 54,15%, năm 2011 chiếm 50, 91 %, sang năm 2012 chỉ chiếm 36,41%. Số DN nộp thuế ựúng hạn giảm ựồng nghĩa với việc số DN nợ ựọng thuế tăng lên
- Số tiền thuế nộp ựúng hạn tăng dần qua các năm: năm 2011 tăng 25,04% so với năm 2010; năm 2012 tăng 65,24% so với năm 2011. Tuy nhiên, số tiền thuế nợ ựọng cũng có xu hướng tăng: năm 2011 tăng 9,9% so với năm 2010, năm 2012 tăng 72,26% so với năm 2011.
Những con số trên ựã chứng tỏ sự tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế GTGT của các DNNQD trên ựịa bàn huyện ngày càng giảm sút.
+ đối với thuế TNDN
- Số DN nộp hồ sơ thuế ựúng hạn năm 2012 giảm 42,73% so với năm 2011
- Số DN nộp hồ sơ thuế ựúng hạn chiếm tỷ lệ rất thấp trong tổng số hồ sơ phải nộp: năm 2010 là 26,07%, năm 2011 là 24,23% và năm 2012 chỉ là 14,16%
- Số tiền nộp thuế ựúng hạn cũng chiếm tỷ lệ không cao trong tổng số tiền thuế phải nộp: năm 2010 là 51,76%, năm 2011 là 46,63% và năm 2012 chỉ là 39,86%
Cũng giống như thuế GTGT, sự tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN của các DNNQD trên ựịa bàn huyện là không tốt.
Bảng 4.3: Số nợ thuế của DNNQD (Tắnh ựến 31/12/2012) đVT: Triệu ựồng STT Chỉ tiêu Số lượng Tỷ lệ (%) 1 Thuế GTGT 19.225 60,5 2 Thuế TNDN 6.862 21,6 3 Tiền phạt 5.529 17,4 4 Thuế khác 172 0,5 Tổng cộng 31.788 100
Nguồn: Chi cục thuế Gia Lâm
Bảng 4.3 cho thấy tỷ lệ nợ thuế GTGT của các DNNQD là cao nhất, chiếm 60,5% tổng số tiền nợ thuế. Tiếp ựến là thuế TNDN chiếm tỷ lệ 21,6%. Vấn ựề này ựặt ra những biện pháp cấp bách trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của Chi cục ựối với các DNNQD trên ựịa bàn huyện ựể tình hình chấp hành pháp luật về thuế của các DNNQD nghiêm chỉnh hơn góp phần làm tăng thu cho NSNN