- Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản (mẫu S33 H)
4.7.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu Cuối năm báo cáo:
Cuối năm báo cáo:
(1) Khi kết thúc năm báo cáo, căn cứ vào biên bản kiểm kê hàng tồn kho vào ngày 31 tháng 12, phản ánh số hàng tồn kho thuộc kinh phí năm nay, xin quyết toán, kế toán ghi:
Nợ TK 661 (6612) - Chi hoạt động sự nghiệp năm nay Có TK 337 (3371) - Giá trị hàng tồn kho xin quyết toán
(2) Căn cứ vào bảng xác nhận khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành đến ngày 31 tháng 12 để phản ánh giá trị khối lượng công tác sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành liên quan đến số kinh phí trong năm được quyết toán vào kinh phí sửa chữa lớn, XDCB năm báo cáo.
Nợ TK 661 (6612) - Chi hoạt động sự nghiệp năm nay
Có TK 337 (3372, 3373) - Giá trị sửa chữa lớn, XDCB xin quyết toán
Sang năm sau:
(3) Đối với vật tư, CCDC tồn kho đã quyết toán vào kinh phí năm trước, khi xuất vật tư, CCDC để sử dụng.
Nợ TK 337 (3371) - Kinh phí quyết toán chuyển sang năm sau Có TK 152, 153 - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ
(4) Đối với giá trị khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành đã quyết toán vào kinh phí năm trước
- Trong năm khi công trình hoàn thành bàn giao, căn cứ vào “Biên bản giao nhận TSCĐ”, kế toán ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - XDCB dở dang
- Đồng thời phản ánh nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
Nợ TK 337 (3373) - Khối lượng XDCB hoàn thành đã quyết toán năm trước Nợ TK 661 (6612) - Giá trị công trình hoàn thành thuộc kinh phí năm nay
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
106
Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
(5) Khi công tác sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, căn cứ vào biên bản giao nhận TCSĐ, sửa chữa lớn hoàn thành
Nợ TK 337 (3372) - Phần kinh phí quyết toán năm trước Nợ TK 661 (6612) - Phần kinh phí quyết toán năm nay Có TK 241 - XDCB dở dang
(6) Đối với những nguyên liệu, vật liệu, CCDC của năm trước chuyển sang đã quyết toán, nhưng không còn sử dụng được, phải thanh lý, nhượng bán:
- Ghi giảm kho nguyên liệu, vật liệu, CCDC:
Nợ TK 337 (3371) - Kinh phí quyết toán chuyển sang năm sau Có TK 152, 153 - Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ - Ghi số thu hồi về giá trị thanh lý, nhượng bán:
Nợ các TK 111, 112, 311…
Có TK 511 (5118) - Thu khác
- Ghi số chi phí cho việc thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 511 (5118) - Thu khác
Có các TK 111, 112, 312, 331...
- Số chênh lệch thu chi thanh lý, nhượng bán nguyên liệu, vật liệu, CCDC, theo quyết định phải nộp NSNN hoặc bổ sung quĩ phát triển hoạt động sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 511 (5118) - Thu khác
Có TK 333 (3338) - Các khoản phải nộp khác
Có TK 431 (4314) - quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Có TK 111 - tiền mặt
CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG IV
1. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp ở các đơn vị HCSN?
2. Nội dung, nguyên tắc kế toán các khoản phải thu, phải trả ở đơn vị HCSN ? 3. Phương pháp hạch toán các khoản phải thu , phải trả.
4. tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán các khoản đi vay ở đơn vị HCSN?