- Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản (mẫu S33 H)
4.3. Kế toán các khoản thanh toán với cán bộ, viên chức
Các khoản thanh toán với cán bộ, viên chức trong đơn vị HCSN bao gồm: các khoản chi trả lương, phụ cấp, thưởng, chi về BHXH, BHYT, các khoản chi về phúc lợi tập thể
4.3.1. Quy định chung khi hạch toán
Kế toán các khoản thanh toán với cán bộ, viên chức cần tôn trọng quy định sau: - Phải tính toán, phản ánh kịp thời, chính xác tình hình chi trả các khoản thanh
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
98
- Phải thực hiện đầy đủ các nguyên tắc về quản lý quỹ tiền lương, các quy định đảm bảo thu nhập cho người lao động theo chế độ quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ do đơn vị xây dựng.
- Phải mở các Sổ kế toán chi tiết để theo dõi các khoản thanh toán theo từng nội dung thanh toán cho cán bộ viên chức.
4.3.2. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
* Chứng từ kế toán sử dụng:
Bảng chấm công C01a-HD
Bảng chấm công làm thêm giờ C01b-HD
Giấy báo làm thêm giờ C01c-HD
Bảng thanh toán tiền lương C02a-HD
Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm C02b-HD
Bảng thanh toán tiền thưởng C04-HD
Bảng thanh toán phụ cấp C05-HD
Giấy đi đường C06-HD
Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ C07-HD
Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm C08-HD
Bảng thanh toán tiền thuê ngoài C09-HD
Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán C10-HD
Bảng kê thanh toán công tác phí C12-HD
Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ khác như: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 334- Phải trả công chức, viên chức.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị HCSN về tiền lương và các khoàn phải trả khác.
Nội dung, kết cấu của tài khoản 334 – Phải trả công chức, viên chức như sau:
Bên nợ:
- Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác đã trả cho công chức, viên chức và người lao động trong đơn vị.
- Các khoản đã khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công chức, viên chức và người lao động trong đơn vị.
Bên có:
- Tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho công chức, viên chức và người lao động trong đơn vị.
Số dư Bên có: Các khoản còn phải trả cho công chức, viên chức và người lao động.
Tài khoản 334, có 2 TK cấp 2
- TK 3341- Phải trả công chức, viên chức;
- TK 3348- Phải trả người lao động khác; * Sổ kế toán sử dụng:
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
99
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản (mẫu S33 - H)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký - sổ cái (mẫu S01 - H) hoặc chứng từ ghi sổ (mẫu S02a - H), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu S02b - H) và sổ cái (mẫu S02c - H) dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ hoặc sổ cái (mẫu S03 - H) dùng cho hình thức nhật ký chung…tuỳ theo các hình thức kế toán được áp dụng.
4.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1) Tính tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác trả cho cán bộ, viên chức và người lao động phát sinh trong kỳ ghi:
Nợ TK 661, 662, 631, 635
Có TK 334 - Phải trả viên chức.
(2) Thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho cán bộ công chức viên chức
Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có TK 111, 112
(3) Các khoản tiền tạm ứng, bồi thường được khấu trừ vào lương, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả viên chức.
Có TK 312 - Tạm ứng
Có TK 311 (3118) - Các khoản phải thu
(4) Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho viên chức, ghi - Phản ánh số trích quỹ để thưởng
Nợ TK 431 - Quỹ cơ quan
Có TK 334 - Phải trả viên chức
- Khi chi thưởng cho viên chức và đối tượng khác, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả viên chức
Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 155 - Sản phẩm, hàng hóa (nếu được trả bằng hiện vật) (5) Số BHXH, BHYT,BHTN viên chức phải nộp, tính trừ vào lương, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả viên chức
Có TK 332 (3321, 3322,3324) Các khoản phải nộp theo lương (6) Số BHXH phải trả cho viên chức tại đơn vị theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 332 (3321) - Các khoản phải nộp theo lương Có TK 334 - Phải trả viên chức
(7) Đối với các đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách: - Khi chi trả, ghi
Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có TK 111 - Tiền mặt
Cuối kỳ, sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi phí hoạt động, ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Có TK 334 - Phải trả viên chức