- Phiếu thu (mẫu C30 BB)
1. Kế toán tài sản cố định.
2.2. Nội dung, kết cấu tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 214 - hao mòn TSCĐ
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và sự biến động giá trị hao mòn của TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình trong quá trình sử dụng và những nguyên nhân khác làm tăng, giảm giá trị hao mòn của TSCĐ
Nội dung, kết cấu tài khoản 214 - hao mòn TSCĐ như sau: Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do:
- Giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán, thiếu, bị điều chuyển) - Đánh giá lại TSCĐ (trường hợp đánh giá giảm)
Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do:
- Tính hao mòn, khấu hao TSCĐ trong năm sử dụng - Đánh giá lại TSCĐ (trường hợp đánh giá tăng) Số dư Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có. TK 214 có 2 tài khoản cấp 2
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
67 - TK 2142 - Hao mòn TSCĐ vô hình
2.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1) Hàng năm phản ánh giá trị hao mòn đã tính của TSCĐ trong hoạt động sự nghiệp, hoạt động chương trình dự án.
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
(2) Tính khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn kinh doanh, dùng vào hoạt động SXKD dịch vụ:
+ Nếu TSCĐ do đơn vị đầu tư:
Nợ TK 631- Chi phí hoạt động SXKD Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
+ Nếu TSCĐH do Ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc Ngân sách đang dùng, ghi: Nợ TK 631 - Chi phí hoạt động SXKD
Có TK 431 (4314) - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Có TK 333 (3338) - Các khoản phải nộp khác
(3) Giảm giá trị hao mòn do giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán) thuộc nguồn Ngân sách hoặc có nguồn gốc Ngân sách, ghi:
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Có TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình
(4) Giảm giá trị hao mòn do giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán, thiếu mất...) thuộc nguồn SXKD, ghi:
Nợ TK 631 - Chi phí hoạt động SXKD Nợ TK 311 (3118) - Phải thu khác Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Có TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (5) Tăng, giảm giá trị hao mòn do đánh giá lại TSCĐ:
+ Trường hợp giảm giá trị hao mòn, ghi
Nợ TK 214- Hao mòn tài sản cố định (phần hao mòn giảm) Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản
+ Trường hợp tăng giá trị hao mòn, ghi:
Nợ TK TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (phần hao mòn tăng)