- Phiếu thu (mẫu C30 BB)
1. Kế toán tài sản cố định.
1.3.1. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình và vô hình.
(1) Rút dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án, kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, quĩ cơ quan mua TSCĐ về dùng ngay.
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
60 Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án
Có TK 465 - Nguồn kinh phí theo Đ ĐH của NN Có các TK 111, 112, 331 ... Chi vận chuyển... + Nếu phải qua lắp đặt
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án
Có TK 465 - Nguồn kinh phí theo Đ ĐH của NN Có các TK 111, 112, 331 ... Chi vận chuyển...
Đồng thời ghi Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động, Có TK 009 - Dự toán chi chương trình, dự án
+ Khi lắp đặt xong, bàn giao TSCĐ vào nơi sử dụng, ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình
Có TK 241 (2411) - XDCB dở dang
+Tất cả các trường hợp trên đều phải đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ và chi cho các hoạt động, ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động Nợ TK 662 – Chi dự án
Nợ TK 635 - Chi theo Đ ĐH của NN
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(2) Xuất quỹ tiền mặt, hoặc rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc hoặc mua chịu TSCĐ về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, cho chương trình, dự án, ghi:
Nợ TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình Có TK 111, 112, 331
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng mua TSCĐ để kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động (bằng nguồn kinh phí hoạt động) Nợ TK 662 - Chi dự án (bằng nguồn kinh phí dự án)
Nợ TK 635 - Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 431 - Quỹ cơ quan
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(3) Đối với công trình XDCB đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng
+ Căn cứ giá thực tế công trình, ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình Có TK 241- XDCB dở dang
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
61
+ Tùy theo nguồn vốn đầu tư XDCB ở đơn vị kế toán ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, hoặc vốn kinh doanh.
Nếu giá trị khối lượng XDCB hoàn thành gồm một phần liên quan đến số kinh phí sự nghiệp cấp cho công tác XDCB đã quyết toán vào năm trước và một phần thuộc kinh phí cấp cho năm báo cáo, kế toán ghi:
Nợ TK 337 - Nguồn kinh phí đã quyết toán chuyển sang năm sau Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Nợ TK 441 - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(4) TSCĐ nhận được do cấp trên cấp kinh phí căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ đưa vào sử dụng và thông báo ghi thu chi Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Hoặc:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (5) Kiểm kê thừa TSCĐ
+ TSCĐ thừa do để ngoài sổ sách, kế toán căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tùy theo trường hợp cụ thể
+ Nếu TSCĐ phát hiện thừa là tài sản của đơn vị khác thì phải báo cáo cho đơn vị biết, đồng thời ghi Có TK 002 -Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công
+ Tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Có TK 331 (3318) - Các khoản phải trả
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 331 (3318) - Các khoản phải trả
Có TK 111, 112, 334
(6) Khi tiếp nhận TSCĐHH từ đơn vị khác chuyển đến, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
62
(7) Nếu TSCĐHH được mua về dùng cho hoạt động SXKD bằng quĩ phúc lợi, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 311(3113) - Thuế GTGT khấu trừ Có các TK 111, 112, 331 Đồng thời: Nợ TK 431- Các quĩ
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
(8) TSCĐHH mua nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính trực tiếp, ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 333 (3337) - Thuế khác
Có TK 333(33312) - Thuế GTGT hàng nhập khẩu Có các TK 111, 112, 331 (Tổng giá thanh toán)
(9) Khi mua TSCĐHH thuộc quĩ khen thưởng, phúc lợi dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi, ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có các TK 111, 112, 331
Đồng thời:
Nợ TK 431- Các quĩ
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (10) Khi được viện trợ không hoàn lại bằng TSCĐHH
+ Trường hợp đơn vị có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án đồng thời ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động Nợ TK 662 - Chi dự án
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
+ Trường hợp đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Có TK 521 - Thu chưa qua Ngân sách (5212- Tiền, hàng viện trợ) đồng thời ghi:
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
63 Nợ TK 661 - Chi hoạt động Nợ TK 662 - Chi dự án
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(11) Khi đơn vị đã có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về TSCĐHH nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 521 (5212) - Tiền hàng viện trợ Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án