- Phiếu thu (mẫu C30 BB)
2.3.Kế toán cho vay dự án, viện trợ không hoàn lạ
1. Các quan hệ thanh toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp.
2.3.Kế toán cho vay dự án, viện trợ không hoàn lạ
2.3.1. Quy định chung khi hạch toán
Kế toán chi tiết tiền vay phải mở " Sổ theo dõi cho vay" để theo dõi các khoản tiền cho vay theo từng đối tượng vay về nợ gốc, trong đó nợ trong hạn, quá hạn, các khoản khoanh nợ hoặc được phép xoá nợ theo quy định, lãi và việc thanh toán các khoản tiền đó.
Thực hiện cho vay theo đúng mục tiêu của dự án.
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
84
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 313 - Cho vay
Tài khoản này dùng cho các dự án tín dụng cho vay vốn để phản ánh các khoản cho vay và việc thu hồi các khoản cho vay đó.
Nội dung, kết cấu tài khoản 313 - Cho vay như sau: Bên Nợ:
- Số tiền đã cho vay
Bên Có:
- Số nợ gốc cho vay đã thu hồi
- Số nợ gốc cho vay đã được nhà tài trợ cho phép xóa nợ
Số dư Nợ:
- Số tiền gốc cho vay chưa thu hồi, chưa xử lý. TK 313 có 3 TK cấp 2:
- TK 3131 - Cho vay trong hạn - TK 3132 – Cho vay quá hạn - TK 3133 - Khoanh nợ cho vay
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán chi tiết: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản (mẫu S33 - H), sổ theo dõi cho vay (mẫu S34 - BB)
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký - sổ cái (mẫu S01 - H) hoặc chứng từ ghi sổ (mẫu S02a - H), sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu S02b - H) và sổ cái (mẫu S02c - H) dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ hoặc sổ cái (mẫu S03 - H) dùng cho hình thức nhật ký chung…tuỳ theo các hình thức kế toán được áp dụng
2.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
(1) Khi nhận vốn tài trợ của nước ngoài để làm vốn quay vòng nhưng chưa hoàn tất thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 521 - Thu chưa qua ngân sách (5212- Tiền hàng viện trợ) (chi tiết viện trợ cho vay quay vòng)
(2) Khi có những chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về số tiền viện trợ không hoàn lại để làm vốn vay quay vòng, ghi:
Nợ TK 521 - Thu chưa qua ngân sách (5212- Tiền hàng viện trợ) (chi tiết viện trợ cho vay quay vòng)
Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án (Chi tiết nguồn vốn viện trợ cho vay quay vòng)
(3) Trường hợp có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về số tiền viện trợ không hoàn lại để làm vốn vay quay vòng, khi tiếp nhận, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án (Chi tiết nguồn vốn viện trợ cho vay quay vòng)
Trường Cao đẳng nghề Yên Bái Giáo trình môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
85 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án (Chi tiết nguồn vốn đối ứng cho vay quay vòng)
(5) Khi xuất tiền cho vay theo hợp đồng, khế ước và chứng từ xuất tiền cho vay, ghi:
Nợ TK 313 (3131) - Cho vay trong hạn Có TK 111, 112
(6) Số tiền lãi về các khoản cho vay đã thu được, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 511 (5118) - Thu khác
(7) Số lãi đã hoàn tất thủ tục, được xử lý theo qui định tài chính, bổ sung các nguồn kinh phí, ghi:
Nợ TK 511 (5118) - Thu khác
Có TK 461 - Nguồn kinh phí hoạt động ( nếu bổ sung kinh phí hoạt động của đơn vị)
Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án ( nếu bổ sung kinh phí dự án để tăng nguồn vốn cho vay)
(8) Khi thu hồi các khoản cho vay trong hạn, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 313 (3131) - Cho vay trong hạn
(9) Khi đến hạn trả nhưng các đối tượng vay chưa thanh toán đủ nợ gốc, ghi: Nợ TK 313(3132) - Cho vay quá hạn
Có TK 313(3131) - Cho vay trong hạn
(10) Các khoản thiệt hại về vốn cho vay do khách quan, được nhà tài trợ chấp nhận chuyển sang khoanh nợ, ghi:
Nợ TK 313(3133) - Khoanh nợ cho vay Có TK 313(3132) - Cho vay quá hạn