3. Lợi nhuận trước
3.3.2.2.Hoàn thiện kế toán doanh thu, giá vốn dịch vụ lắp đặt
Ngoài việc bán các sản phẩm máy tính, máy in, máy fax,… Công ty TNHH Hoàng Yến còn cung cấp các dịch vụ lắp đặt đi kèm nhưng doanh thu và chi phí của dịch vụ lắp đặt không được hạch toán riêng với doanh thu, chi phí của hoạt động bán hàng hóa. Cụ thể tài khoản 511 của công ty không mở các tài khoản chi tiết để theo dõi doanh thu bán hàng hóa và doanh thu dịch vụ lắp đặt. Các chi phí lắp đặt như chi phí nhân công, vật tư đi kèm cấu thành nên giá thành dịch vụ lắp đặt hiện được Công ty hạch toán vào chi phí bán hàng. Việc hạch toán như vậy đã không cung cấp thông tin giúp cho người sử
dụng hiểu rõ về hoạt động kinh doanh của đơn vị là ngoài hoạt động bán hàng còn có hoạt động cung cấp dịch vụ lắp đặt; mức lãi gộp của hoạt động bán hàng và dịch vụ lắp đặt là như thế nào; các chỉ tiêu phân tích về doanh thu, giá vốn của từng hoạt động bị lệch lạc…
Để phát huy vai trò của kế toán trong việc cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá được hiệu quả của từng hoạt động, Công ty nên mở chi tiết cho tài khoản 511 bao gồm TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa và TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng có kèm theo dịch vụ lắp đặt, trên hóa đơn GTGT của Công ty phát hành cần tách riêng doanh thu bán hàng hóa và doanh thu dịch vụ lắp đặt. Doanh thu bán hàng hóa được theo dõi ở TK 5111 và doanh thu dịch vụ lắp đặt được theo dõi ở TK 5113.
Các chi phí lắp đặt bao gồm chi phí vật tư, nhân công và các chi phí khác được Công ty hạch toán vào các tài khoản tập hợp chi phí bao gồm TK 621, TK 622, TK 627 sau đó các chi phí được kết chuyển sang TK 154 và TK 632, cụ thể là:
+ Khi phát sinh các chi phí lắp đặt, kế toán ghi: Nợ TK 621, 622, 627
Có TK 152, 153, 334, 338,…
+ Cuối tháng kết chuyển sang TK 154 để xác định giá thành: Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
+ Đồng thời cuối tháng kết chuyển giá vốn của dịch vụ lắp đặt: Nợ TK 632
Có TK 154
+ Khi phát sinh doanh thu dịch vụ lắp đặt: Nợ TK 111, 112, 331…
Có TK 5113 Có TK 3331