Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17-Thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế TNDN hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên
thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. * Chứng từ kế toán
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Phiếu chi
- Giấy báo nợ…
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh chi phí thuế TNDN phải nộp cho nhà nước doanh nghiệp sử dụng tài khoản 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành, dùng để phản ánh số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
* Phương pháp hạch toán: (Sơ đồ 1.11)
Đầu năm doanh nghiệp lập tờ khai thuế TNDN tạm nộp cho cả năm. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN xác định số thuế TNDN tạm nộp ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nêu thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thực tế phải nộp cho năm đó thì kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Ngược lại, ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại: Là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong
tương lai phát sinh từ:
- Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại, phản ánh chi phi thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
* Phương pháp hạch toán: (Sơ đồ 1.12)
Cuối năm tài chính, kế toán xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế TNDN ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hoãn lại vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.